Ce este managementul veniturilor?
Managementul câștigurilor se referă la mijlocirea deliberată a conducerii în procesul de raportare pentru a înșela părțile interesate cu privire la poziția economică și financiară a companiei sau cu intenția personală de a obține venituri din contracte cu aceste rapoarte financiare manipulate.
Managerul financiar sau conducerea unei companii alege să expună numai lucruri în rapoartele lor financiare care proiectează compania în stare bună pentru a obține profit din aceasta. Gestionarea veniturilor este un lucru rău, deoarece majoritatea calculului profitului prezentat în rapoarte va fi fie fals, fie pregătit pe baza unor judecăți incerte viitoare.
Tipuri
Există multe tipuri de gestionare a câștigurilor bazate pe mărimea companiei și starea sa financiară; modelele utilizate în mod obișnuit sunt următoarele:
# 1 - Rezerve Cookie Jar
Rezervele de borcane cookie aparțin tehnicii contabilității agresive, deoarece se ocupă de crearea unei rezerve semnificative în anul de profit și de reducere atunci când compania se confruntă cu un an prost sau datorii neperformante pot fi subestimate într-un an pentru a arăta că compania realizează profit.
# 2 - Baia Mare
Atunci când o companie se confruntă cu o perioadă proastă din cauza unor factori externi, aceasta îi va afecta profitul, trebuie să o arate în rapoartele sale, dar compania o va înrăutăți chiar și prin eliminarea tuturor datoriilor neperformante, supraevaluarea deprecierii activelor, costuri de restructurare, alte cheltuieli din același an pentru a arăta mai multe pierderi și a se sustrage impozitului.
# 3 - Recunoașterea cheltuielilor și veniturilor
Poate fi, de asemenea, numit „Netezarea veniturilor”. Aceasta intră în contabilitate frauduloasă, deoarece compania își înregistrează cheltuielile înainte de a suporta sau de a nu arăta profitul, vânzările atunci când câștigă. Pot chiar accelera vânzările care arată venituri suplimentare sau nu recunosc o datorie neperformantă în anul curent și o transferă la anul viitor, deoarece reduce profitul din acest an.
Exemple de gestionare a veniturilor
Exemplul nr. 1
Să luăm în considerare dacă o companie are 20.000 USD ca datorii neperformante și nu este recuperabilă, așa că trebuie anulată în cursul acestui exercițiu financiar, dar managerul financiar spune să arate 10.000 USD ca debitori și să anuleze soldul în exercițiul financiar următor profitul pe an este mic. Acest lucru se încadrează în tipul de recunoaștere a cheltuielilor și a veniturilor, deoarece cheltuielile nu sunt recunoscute corect pentru a mări profitul.
Exemplul nr. 2
Piața nu este stabilă din cauza factorilor externi, cum ar fi prețurile ridicate, cererea scăzută, etc., o companie se poate confrunta cu pierderi. Directorul executiv al companiei cere să arate toate pierderile din același an, cum ar fi datoriile nerecuperabile, amortizarea, rezerva mare etc., deoarece compania este deja în pierdere. Pentru ca următorul exercițiu financiar să fie profitabil, acesta este un exemplu de gestionare a veniturilor de tip BIG BATH.
Tehnici de gestionare a câștigurilor
Există trei tipuri de tehnici în gestionarea veniturilor;
- Contabilitate agresivă și abuzivă - Aceasta se referă la escaladarea agresivă a vânzărilor sau recunoașterea veniturilor. Contabilitatea abuzivă include borcan pentru biscuiți, baie mare etc., pentru a arăta că există un profit mare în acel an.
- Contabilitate conservatoare - Contabilitatea conservatoare se referă la ștergerea tuturor cheltuielilor și pierderilor din același an dacă compania are un profit ridicat și se sustrage de la impozite.
- Contabilitate frauduloasă - Dacă veniturile și pierderile nu sunt prezentate în rapoarte pentru a înșela părțile interesate sau dacă se arată că profitul ridicat câștigă contracte, acestea intră în contabilitate frauduloasă. De asemenea, încalcă GAAP (principiile contabile acceptate în general).
Scop
Scopul gestionării câștigurilor nu poate fi întotdeauna greșit; pot exista și câteva motive întemeiate. În general, este rău, deoarece se realizează în scopul câștigului personal din astfel de activități, cum ar fi câștigarea de comisioane din obținerea unui contract dintr-un raport fals sau creșterea valorii stocului pe piață, arătând că compania este extrem de profitabilă. Un motiv bun poate fi mutarea banilor pentru anul viitor, astfel încât compania să arate profit consistent în loc să fluctueze între profit și pierdere.
Cum să detectați gestionarea veniturilor?
Modelul Healy (1985) este utilizat pentru a calcula estimarea acumulărilor discreționare care sunt utilizate în gestionarea veniturilor.
NDAτ = / T- Unde: NDA = acumulări nediscreționare estimate
- TA = Totalul acumulărilor scalate de activele întârziate
- t = 1, 2 ... T se referă la ani incluși în perioada de estimare;
- t = anul în perioada evenimentului.
O metodă de detectare a gestionării veniturilor este prezentată mai sus; există și alte metode.
Concluzie
Gestionarea câștigurilor poate fi atât bună, cât și rea; este considerat bun atunci când nu există nicio intenție personală. Este rău pentru companie dacă compania folosește aceste tehnici pentru a-și mări profitul, deoarece nu se poate face pe termen lung sau va afecta compania pe termen lung.