Definiția impozitului pe profit amânat
Impozitul pe profit amânat este un element din bilanț care poate fi fie un pasiv, fie un activ, deoarece este o diferență care rezultă din recunoașterea veniturilor între evidențele contabile ale societății și legislația fiscală din cauza căreia impozitul pe venit plătibil de companie nu este egală cu cheltuiala totală a impozitului raportat.
Se referă pur și simplu la impozitul plătit în exces sau datorat de companie autorităților fiscale. Impozitul pe profit amânat afectează cheltuielile fiscale către autorități pentru exercițiul financiar. Dacă există un activ de impozitare amânată, Compania va trebui să plătească mai puțin impozit în anul respectiv, în timp ce, dacă există o datorie de impozitare amânată, va trebui să plătească mai mult impozit.
Cauzele cheltuielilor cu impozitul pe profit amânat
Impozitul amânat este creat datorită diferenței în momentul profitului contabil și al profitului impozabil. Unele elemente sunt deduse din profiturile impozabile, iar altele nu. Diferențele de sincronizare sunt de două tipuri:
- Diferență permanentă : Diferențele care nu pot fi inversate în perioadele următoare și care pot dura mult timp sunt diferențe permanente.
- Diferență temporară : Diferența care poate fi inversată în perioada următoare și este în general creată deoarece articolele sunt taxate și taxate în diferite perioade de timp este diferența temporară.
Să discutăm în detaliu cele două tipuri de cheltuieli cu impozitul pe profit amânat.
Puteți descărca acest șablon Excel pentru impozitul pe venit amânat aici - Șablon Excel pentru impozitul pe venit amânat1) Activ impozit pe profit amânat
Activul privind impozitul amânat este creat atunci când Compania a plătit deja impozitul. Avantajul activelor privind impozitul amânat este că Compania va avea mai puține cheltuieli fiscale în următorii ani următori.
Exemplu
Luați în considerare o companie de electronice XYZ Inc., care oferă o garanție pentru bunuri și presupune că costul reparațiilor în garanție va depăși 5% din venitul total. Dacă veniturile aferente perioadei sunt de 500.000 USD, atunci bilanțul companiei către acționari și departamentul fiscal va fi:
Bilanțul contabil pentru acționar
Bilanțul contabil pentru autoritățile fiscale
Există o diferență fiscală de 6.250 USD, pe care Compania a plătit-o deja, dar nu este vizibilă în bilanț. Astfel, va înregistra un impozit amânat activ de 6.250 USD pentru perioada respectivă.
2) Răspundere privind impozitul pe profit amânat
Datoria privind impozitul amânat este creată atunci când Compania plătește impozitul pe care va trebui să îl plătească în viitorul apropiat. Datoria nu este creată din cauza neîndeplinirii obligațiilor de către Companie în ceea ce privește obligațiile sale fiscale, ci din cauza nepotrivirii temporale sau a dispozițiilor contabile, care cauzează mai puține cheltuieli fiscale decât cerute de Companie.
Exemplu
O companie petrolieră ABC Inc produce 10.000 de barili de petrol la costul de 15 dolari pe baril în primul an. Dar în anul următor, costul forței de muncă a crescut și a produs aceeași cantitate de petrol, dar cu un cost de 20 USD. Compania a vândut petrolul la sfârșitul anului 2, dar a folosit un tratament contabil diferit în scopuri financiare și fiscale. Acesta a înregistrat costul ca inventar FIFO de 150.000 USD pentru bilanțul financiar, unde a înregistrat costul ca 200.000 USD pentru inventar LIFO în scopuri fiscale. A creat o diferență temporară de 50.000 USD, iar dacă rata de impozitare este de 30%, ar crea o datorie fiscală de 15.000 USD.
Note importante - Impozitul pe profit amânat
- Impozitul amânat afectează fluxurile de trezorerie viitoare ale Companiei - în timp ce activele de impozite amânate reduc fluxul de numerar, datoria privind impozitul amânat crește fluxul de trezorerie al Societății în viitor
- Modificarea soldurilor de impozite amânate ar trebui analizată pentru a înțelege evoluția viitoare - dacă diferența va crește sau va exista o inversare a tendinței impozitelor amânate
- Impozitele amânate sunt predispuse la tipul de afacere în care se află compania. Dacă este o afacere cu capital intensiv și compania achiziționează active noi, va avea o datorie în creștere a impozitului amânat din cauza deprecierii accelerate a activelor
- Analiștii ar trebui să caute modificări ale impozitelor amânate citind notele de subsol din situațiile financiare, care ar putea include informații despre garanție, creanțe nevaloroase, reduceri, politica privind valorificarea sau deprecierea activelor, politica privind amortizarea activelor financiare, politica de recunoaștere a veniturilor etc. .
Concluzie
Impozitul amânat este un element rând al bilanțului înregistrat deoarece Compania datorează sau plătește mai mult impozit autorităților. Impozitul amânat reprezintă sumele negative sau pozitive ale impozitului datorate de Companie. Impozitele pe profit amânate influențează fluxul de numerar viitor al Companiei, adică, dacă este un activ, fluxul de numerar va fi mai mic și, dacă este un pasiv, fluxul de numerar viitor va fi mai mare.