Contabilitate de acumulare (definiție) | Cum funcționează baza de acumulare?

Ce este baza contabilă de acumulare?

Contabilitatea de acumulare este cel mai acceptat principiu contabil care afirmă că veniturile sunt recunoscute atunci când se face vânzarea (indiferent de vânzarea în numerar sau credit) și cheltuiala este echivalată și recunoscută împreună cu veniturile corespunzătoare (indiferent de ori de câte ori este plătită).

Acumularile în contabilitate sunt cheltuielile sau veniturile care au fost înregistrate de firmă, dar care nu au fost încă realizate. În termeni simpli, acestea sunt tranzacțiile financiare deja estimate în ciclul contabil curent și a căror plată se face în viitor.

Principalul motiv pentru care se folosește acest lucru este de a obține o imagine corectă și exactă a afacerii în orice etapă dată. Să presupunem că dvs., investitor, doriți să știți unde se află o afacere în orice moment dat. Deci, ce ai vrea să știi? Ați dori să știți cum merge o afacere chiar acum, nu ce va primi o companie în curând. Dacă o companie folosește baza de acumulare a contabilității, atunci în calitate de investitor, nu veți avea nicio îndoială - dacă actualitatea companiei este cea mai exactă sau nu.

Prezintă exact ceea ce se întâmplă în afacere, nu ceea ce va realiza o afacere în curând. De exemplu, dacă o firmă a vândut produse pe credit, atunci va arăta la fel ca vânzările, chiar dacă banii trebuie să fie primiți de companie.

Un alt punct vital este că este aplicabil pentru întreprinderile care sunt relativ medii până la mari și care câștigă o cantitate decentă de flux de numerar în orice an.

Cum funcționează contabilitatea de acumulare?

Să ne uităm la câteva exemple practice de contabilitate a angajamentelor.

Exemplul 1 - Conturi de plătit

Difference Ltd. are salarii plătibile de 40.000 USD. Cum l-am trata pe baza contabilității de acumulare?

Efectul acestei tranzacții ar fi bidimensional. Asta înseamnă că trebuie să înregistrați această tranzacție în două locuri.

În primul rând, ar fi înregistrat ca cheltuieli salariale în contul de profit și pierdere. Și apoi, ar fi tratat ca o datorie curentă și va fi înregistrat în bilanțul companiei.

Să vedem acum un exemplu practic. Mai jos este instantaneul datoriilor curente ale lui Colgate. Remarcăm faptul că Colgate a raportat datorii de conturi de 1.124 milioane USD în 2016 și 1.110 milioane USD în 2015. Datoriile contabile constau în principal din datorii salariale.

sursă: Colgate SEC Filings

Exemplul nr. 2 - Cheltuieli preplătite

Similar Ltd. are salarii preplătite de 100.000 USD. Cum l-am trata pe baza contabilității de acumulare?

Această tranzacție este opusul exemplului anterior.

Vom înregistra tranzacția în două locuri.

În primul rând, îl vom înregistra ca cheltuială salarială în contul de profit și pierdere. Și vom înregistra, de asemenea, salariile plătite în avans sub activele curente ale bilanțului.

Mai jos este instantaneul bilanțului Facebook. Observăm că Facebook a raportat cheltuieli preplătite de 959 milioane USD și 659 milioane USD în 2016 și respectiv 2015.

sursa: Depuneri Facebook SEC

Exemplul # 3 - Creanțe

Equal Ltd. are vânzări totale de 10, 00.000 USD. Din totalul vânzărilor, 60% sunt în numerar. Cum am trata această tranzacție în baza contabilității de angajamente?

Aici, 40% din vânzări sunt vânzări de credit. Însă vânzările de credite vor fi tratate și ca vânzări, iar profitul ar fi generat prin includerea atât a numerarului, cât și a vânzărilor de credit și apoi deducerea costului bunurilor vândute și a cheltuielilor de funcționare.

Dacă ar fi contabilitate de numerar, nu am fi înregistrat vânzările de credit.

Mai jos este din nou un exemplu din bilanțul Colgate. Observăm că Colgate a raportat creanțe de 1.411 milioane USD la 1.427 milioane USD în 2016 și, respectiv, 2015.

sursă: Colgate SEC Filings

Exemplul # 4

Luați în considerare o firmă FMCG care vinde produse magazinelor de vânzare cu amănuntul. Aceste produse sunt produse finite și pot fi vândute consumatorilor și valorează 25.000 $. Acum, retailerul nu efectuează această plată în avans, dar promite să plătească suma în trimestrul următor. Să luăm în considerare tabelul de mai jos, care rezumă succesiunea evenimentelor.

Prin urmare, chiar dacă suma a fost primită la 1 aprilie pentru bunurile livrate la 1 februarie, astfel de acumulări vor fi înregistrate ca creanțe la 1 februarie însuși. Pe de altă parte, în contabilitatea bazată pe numerar, astfel de venituri sunt contabilizate sau înregistrate numai la primirea plății efective.

Exemplul # 5

Să luăm în considerare un exemplu practic. Consultați următoarea captură de ecran care prezintă datele financiare ale Amazon.com.

Aici, se poate observa că, în secțiunea Creanțe, firma a înregistrat câteva numere. Aceste plăți pe care firma se așteaptă să le primească de la clienții săi pentru serviciile sau bunurile livrate. Dar, din moment ce această plată nu este încă primită, există un risc de credit implicat, deoarece există un element de incertitudine și de aceea firma a înregistrat și datorii neperformante sau conturi dubioase. Aceasta este o bună practică contabilă și ajută la eliminarea ambiguității veniturilor pe bază de angajamente.

Avantaje

  • Este o abordare holistică: spre deosebire de contabilitatea de numerar, contabilitatea de angajamente este un sistem de contabilitate cuprinzător. Ați fi de acord că o afacere nu se referă doar la numerar. Există multe aspecte care ar trebui luate în considerare. În cadrul sistemului de acumulare, putem înregistra toate tranzacțiile financiare ale întreprinderilor (numerar și altele) și putem crea, de asemenea, situații financiare, cum ar fi contul de profit și pierdere, bilanțul, pentru a obține o imagine mai holistică a modului în care evoluează o companie în general.
  • Aproape nu există discrepanțe / erori: Deoarece tranzacția financiară este înregistrată imediat pe măsură ce are loc, practic nu există șanse de discrepanțe sau inexactități. Și întrucât totul este înregistrat tot timpul, dacă cineva dorește să facă un audit, informațiile sunt ușor disponibile.
  • Nivelul de precizie este mai mare: spre deosebire de contabilitatea de numerar, contabilitatea de angajamente urmează un sistem de intrare dublă. Aceasta înseamnă că un cont este debitat și un alt cont este creditat. Drept urmare, putem vedea cum un cont este redus și un alt cont a crescut. Crește nivelul de precizie al contabilității și, ulterior, în timpul unui audit, lucrurile devin mai ușoare.
  • Este recunoscut prin Legea companiilor: este recunoscut prin Legea companiilor și de aceea un număr mare de companii urmează acest lucru.

Dezavantaje

  • Destul de complex: contabilitatea de numerar este ușor de înregistrat și ușor de întreținut. Dar contabilitatea de acumulare este complicată de înregistrat, deoarece de fiecare dată când are loc o tranzacție financiară, ar trebui să existe o înregistrare în contabilitate. Și menținerea întregului sistem contabil nu este o treabă ușoară, de asemenea.
  • Holistic, dar dificil de întreținut: o afacere are aspecte diferite. Și dacă o afacere este enormă, într-o singură zi sute și mii de tranzacții financiare trebuie înregistrate în această contabilitate. Menținerea tuturor acestor lucruri în fiecare zi, zi de zi, nu este o treabă ușoară pentru un contabil.