Angajamentele sunt obligația față de părțile externe ale societății care apare în legătură cu orice contract legal încheiat de companie cu acele părți externe, în timp ce contingențele sunt obligațiile companiei a căror apariție este dependentă de rezultatul unui eveniment viitor specific.
Angajamente și contingențe
Un angajament este o obligație a unei companii față de entități externe care apare adesea în legătură cu contractele legale executate de companie. Cu toate acestea, situațiile neprevăzute sunt diferite de angajamente. Este obligația implicită care se așteaptă să aibă loc în funcție de rezultatul evenimentului viitor. Prin urmare, se poate spune că contingențele sunt acele obligații care pot sau nu să devină datorii față de companie din cauza incertitudinii evenimentului viitor.
După cum vedem mai sus din instantaneu, divizia de realitate virtuală Facebook Oculus a făcut un proces din cauza acuzațiilor de încălcare a acordului de nedivulgare, încălcarea drepturilor de autor și multe altele. Facebook, în documentele sale SEC, a inclus acest proces în secțiunea privind răspunderea contingentă.
Sursa : vanityfair.com
În acest articol, discutăm elementele cheie ale angajamentelor și ale eventualităților.
Care sunt angajamentele?
Un angajament este o obligație a unei companii față de entități externe care apare adesea în legătură cu contractele legale executate de companie. Cu alte cuvinte, angajamentele sunt reclamații potențiale împotriva unei companii cu privire la performanța sa viitoare în temeiul unui contract legal.
Prin urmare, se poate spune că angajamentele sunt acele acorduri care se așteaptă să aibă loc în viitor. Cu toate acestea, dacă compania nu a efectuat nicio plată pentru astfel de contracte la data bilanțului, acestea nu sunt incluse în bilanț, deși sunt considerate în continuare ca datorii ale companiilor. Cu toate acestea, compania trebuie să dezvăluie astfel de angajamente împreună cu natura, suma și orice termeni și condiții neobișnuite în rapoartele anuale 10-K sau depunerile SEC. Aceste acorduri sau contracte pot include următoarele elemente.
- Obligații contractuale pe termen scurt și lung cu furnizorii pentru achiziții viitoare;
- Angajamentul de cheltuieli de capital contractat, dar încă neexecutat.
- Contracte de leasing operaționale care nu pot fi anulate.
- Închirierea de bunuri, terenuri, facilități sau echipamente.
- Scrisori de credit neutilizate sau obligația de a reduce datoria;
Să înțelegem angajamentul printr-un exemplu. Să presupunem că o companie intenționează să cumpere materii prime în baza unui contract prestabilit. Însă, conform acordului, compania va efectua plăți pentru aceste materii prime numai după primirea acestor materii prime. Deși compania va avea nevoie de numerar pentru aceste materii prime în viitor, evenimentul sau tranzacția nu s-a produs încă în momentul pregătirii bilanțului. Prin urmare, nu se înregistrează nicio sumă nici în contul de profit și pierdere, nici în bilanț.
Cu toate acestea, se așteaptă ca compania să dezvăluie astfel de tranzacții, așa cum se presupune că vor avea loc în viitor și vor avea un impact asupra poziției sale de numerar. Prin urmare, compania oferă o explicație extinsă cu privire la aceste angajamente în notele la situația financiară.
Exemplu AK Steel - Ce îți spun Angajamentele?
Atunci când astfel de angajamente sunt descrise în notele la situația financiară, investitorii și creditorii vor afla că compania a făcut un pas, iar acest pas va duce probabil la răspundere. Prin urmare, informațiile referitoare la angajamentul viitor rămân esențiale pentru analiști, creditori, acționari și investitori, deoarece oferă o imagine completă a pasivelor actuale și viitoare ale unei companii.
Acum, să luăm un exemplu real al unei firme și să aflăm care sunt angajamentele sale actuale și viitoare și cum sunt prezentate în situațiile sale financiare. De exemplu, AK Steel (NYSE: AKS) a încheiat diverse contracte care obligă compania să efectueze plăți cu caracter legal. Aceste acorduri includ împrumuturi de bani, leasing de echipamente și achiziționarea de bunuri și servicii. AK Steel a oferit o informație detaliată cu privire la aceste angajamente, așa cum se arată în graficul de mai jos.
Sursa: AK Steel
După cum ați văzut în instantaneul de mai sus, AK Steel a dat o explicație amplă cu privire la angajamentele sau obligațiile sale viitoare în notele din situația financiară. Cel mai important punct de observat aici este că, în ciuda faptului că sunt pasive, angajamentele nu sunt prezentate în bilanț. Acest lucru se datorează faptului că angajamentele necesită un tratament special și, prin urmare, sunt prezentate în notele de subsol ale situațiilor financiare.
De asemenea, AK Steel a furnizat informații complete cu privire la contractele sale de leasing operațional. Contractele de leasing operațional reprezintă angajamentul de a plăti suma viitoare. Cu toate acestea, nu este înregistrat ca o datorie. În schimb, compania o înregistrează în situația financiară anuală sau în notele de subsol ale rapoartelor de 10 k. Această dezvăluire include elemente precum durata contractului de leasing și plățile anuale preconizate cuplate cu plățile minime de leasing pe întreaga durată a contractului de leasing. Graficul de mai jos ilustrează plățile de leasing operațional AK Steel pentru perioada de leasing.
Sursa: AK Steel
Un alt exemplu de angajament ar putea fi o decizie de investiție de capital pe care o companie a contractat-o cu terța parte, dar care nu a fost încă suportată. De exemplu, AK Steel angajează viitoarea investiție de capital de 42,5 milioane de dolari pe care intenționa să o facă în 2017. Deși AK Steel a fost de acord, nu a înregistrat suma în bilanț în 2016, deoarece nu a suportat încă investiția. Totuși, a dat o notă în situația financiară, așa cum se arată mai jos în instantaneu.
Sursa: AK Steel
Exemplu Facebook - Ce vă spun Angajamentele?
Facebook are în primul rând două tipuri de angajamente.
# 1 - Închirieri
Facebook a încheiat diverse contracte de închiriere operațională care nu pot fi anulate pentru birouri, centre de date, facilități etc.
Angajamentul pentru cheltuielile de leasing operațional pentru 2017 este de 277 milioane dolari.
sursa: Depuneri Facebook SEC
# 2 - Alte angajamente contractuale
Facebook a încheiat, de asemenea, angajamente de plată contractuale care nu pot fi anulate, în valoare de 1,24 miliarde USD, legate de infrastructura de rețea și operațiunile centrelor de date. Aceste angajamente sunt scadente în termen de cinci ani.
sursa: Depuneri Facebook SEC
În calitate de analist, este important să notăm aceste angajamente deoarece acestea afectează poziția de numerar a companiei.
Ce sunt impreviziunile?
Impreviziunile sunt diferite de angajamente. Este obligația implicită care se așteaptă să aibă loc în funcție de rezultatul evenimentului viitor. Prin urmare, se poate spune că contingențele sunt acele obligații care pot sau nu să devină datorii față de companie din cauza incertitudinii evenimentului viitor.
Să înțelegem situațiile neprevăzute prin următorul exemplu. Să presupunem că un fost angajat dă în judecată o companie pentru 100.000 de dolari, deoarece angajatul simte că a fost revocat greșit. Deci, înseamnă că compania are datorii de 100.000 de dolari? Ei bine, depinde de rezultatul acestui eveniment. În cazul în care compania justifică încetarea angajatului, este posibil să nu fie o răspundere pentru companie. Cu toate acestea, dacă compania nu justifică rezilierea, va trebui să suporte o datorie de 100.000 USD în viitor, deoarece angajatul a câștigat procesele.
FASB a recunoscut câteva exemple de contingențe de pierdere care sunt evaluate și raportate în același mod. Aceste contingențe de pierdere sunt după cum urmează.
- Riscul de pierdere sau deteriorare a bunurilor cauzate de incendiu, explozie sau alte pericole;
- Amenințarea cu exproprierea bunurilor;
- Reclamații și evaluări reale sau posibile.
- Litigii în așteptare sau amenințate.
- Obligația legată de garanțiile produsului și defectele produsului;
Raportarea impreviziunilor
Există trei tratamente critice care trebuie luate în considerare atunci când se raportează situații neprevăzute. Sunt după cum urmează.
- O situație de pierdere nu este înregistrată în bilanț dacă nu este realizată din cauza improbabilității. Înseamnă că dacă pierderile probabile nu depășesc 50% sau valoarea nu este măsurată de încredere, acestea nu sunt înregistrate în bilanț. Între timp, contingențele de câștig sunt de obicei raportate în contul de profit și pierdere la realizare.
- O situație de urgență probabilă poate fi definită ca mai mare de 50% din cauza unei obligații anterioare.
- Dacă o pierdere probabilă poate fi determinată pe baza informațiilor istorice, atunci este considerată o măsură sigură.
Contingențe de pierdere
Să înțelegem eventualele pierderi printr-un exemplu. Presupunând că o companie are o situație neprevăzută la sfârșitul primului an. În acel moment, compania consideră că este probabilă o pierdere de 300.000 de dolari, dar este posibil în mod rezonabil o pierdere de 390.000 de dolari. Cu toate acestea, nimic nu a fost stabilit la sfârșitul anului doi. La momentul pregătirii bilanțului pentru anul doi, compania consideră că este probabilă o pierdere de 340.000 USD, dar este posibil în mod rezonabil o pierdere de 430.000 USD. În cele din urmă, la sfârșitul celui de-al treilea an, compania plătește 270.000 de dolari terței părți pentru a soluționa problema. Prin urmare, compania recunoaște un câștig de 70.000 de dolari.
Acum, să aflăm cum a fost calculat acest câștig. Știm că compania identifică o pierdere de 300.000 USD la sfârșitul primului an. Am luat 300.000 $ pentru că este o sumă probabilă (mai mult de 50%). Cu toate acestea, compania se așteaptă să recunoască o pierdere suplimentară probabilă de 40.000 de dolari la sfârșitul anului doi. Prin urmare, pierderea totală posibilă raportată la sfârșitul anului doi este acum de 340.000 USD. Dar, la sfârșitul celui de-al treilea an, compania plătește doar 270.000 de dolari terței părți pentru a soluționa problema. Astfel, recunoaște un câștig de 70.000 $ (340.000 $ 270.000 $).
Câștigă contingențe
Există momente în care companiile pot avea situații de câștig. Cu toate acestea, raportarea contingențelor de câștig este diferită de cea a contingențelor de pierdere. În cazurile de neprevăzut, pierderile sunt raportate atunci când devin probabile, în timp ce, în cazul neprevăzutului de câștig, câștigul este întârziat până când acestea au loc. Următorul exemplu ilustrează mai bine contingențele de câștig.
Compania A depune un proces împotriva companiei B, iar compania A consideră că are șanse rezonabile de a câștiga creanțele. Acum, un contabil al companiei crede că este probabil un câștig de 300.000 de dolari, dar un câștig de 390.000 de dolari este posibil în mod rezonabil. Cu toate acestea, nimic nu este stabilit la sfârșitul anului doi. Astfel, contabilii săi cred din nou că este probabilă o creștere de 340.000 dolari, dar un câștig de 430.000 dolari este posibil în mod rezonabil. Acum, contingențele se soluționează la sfârșitul anului trei, iar compania A câștigă creanțele și încasează 270.000 de dolari.
În acest caz, contingențele de câștig sunt de 270.000 de dolari, pe care compania A le raportează în contul de profit și pierdere la sfârșitul anului trei. Aici, am luat 270.000 de dolari din nou pentru situații neprevăzute, deoarece este suma finală la sfârșitul finalizării procesului. În situațiile de câștig, nu includem nicio sumă în contul de profit și pierdere până când nu se ajunge la o finalizare substanțială.
Unde este înregistrată o datorie contingentă?
O datorie contingentă, care este probabilă și suma este ușor estimabilă, poate fi înregistrată atât în contul de profit și pierdere, cât și în bilanț. În contul de profit și pierdere, este înregistrat ca o cheltuială sau o pierdere, iar în bilanț, este înregistrat în secțiunea de pasiv curent. Din acest motiv, o datorie contingentă este, de asemenea, cunoscută sub numele de contingență pentru pierderi. Exemplele tipice de datorii contingente includ garanții pentru produsele și serviciile companiei, impozite nerezolvate și procese.
În cazul răspunderii pentru garanția produsului, acesta este înregistrat în momentul vânzării produsului. Clienții pot face reclamații în garanție, iar suma probabilă poate fi estimată. Puteți citi discuția despre garanțiile produselor în standardele de contabilitate financiară ale FASB la FASB.
Cu toate acestea, să înțelegem acest lucru printr-un exemplu. Un producător de automobile debitează 2.000 de dolari pentru o mașină drept cheltuială de garanție odată ce aceasta este gata și creditează datorii de garanție de 2.000 de dolari în contabilitate atunci când mașina este vândută. Cu toate acestea, dacă o mașină are nevoie de o reparație de 500 USD în garanție, producătorul va reduce acum răspunderea în garanție prin debitarea contului de 500 USD. În schimb, un alt cont, cum ar fi numerarul, va fi creditat pentru 500 de dolari pentru dealerii care efectuează lucrările de reparații. Acum, producătorul va fi lăsat răspunderea de garanție de 1.500 USD pentru noua reparație în perioada de garanție.
De ce divulgarea răspunderii contingente rămâne importantă pentru companii?
Știm că datoriile contingente sunt cheltuielile viitoare care ar putea suporta. Prin urmare, riscul asociat cu datoriile contingente este ridicat datorită frecvenței crescute cu care apare în viața de zi cu zi. Prin urmare, dezvăluirea răspunderii contingente rămâne esențială pentru agențiile de rating, investitori, acționari și creditori, deoarece expune riscurile ascunse ale afacerilor. În plus, datoriile contingente ar putea prezenta un risc diferit. De exemplu, o companie își poate exagera pasivele contingente și, procedând astfel, ar putea speria investitorii, poate plăti dobânzi mari la creditul său sau rămâne ezitantă să se extindă suficient din cauza fricii de pierdere. Datorită acestor riscuri, auditorii urmăresc pasivele contingente nedivulgate și ajută investitorii și creditorii cu informații financiare transparente.
Piața alimentelor întregi - Exemplu de contingențe
Acum, să luăm un exemplu real al situațiilor neprevăzute și al raportării acestora în bilanț. Whole Foods Market (NASDAQ: WFM), de exemplu, a fost recent implicată în procesele de acțiune colectivă pentru lanțurile sale alimentare. Potrivit Chicago Tribune, nouă manageri au fost concediați de Whole Foods Market din cauza presupusei manipulări a unui program bonus. Cu toate acestea, acești manageri au intentat un proces colectiv împotriva Whole Foods Market pentru că nu au plătit bonusurile câștigate de angajații din întreaga companie.
Conform Foxnews.com, acești reclamanți caută acum aproape 200 de milioane de dolari în daune punitive, printre altele. Cu toate acestea, WFM investighează problemele ridicate de acuzatori. Cu toate acestea, compania a stabilit o prevedere pentru pierderi pentru chestiuni precum acestea. Deși WFM nu a arătat suma separat, a inclus pasivul pentru pierderi în celelalte datorii curente în bilanțul care se încheie în decembrie 2016. Mai jos este prezentat un instantaneu al notei fiscale pentru angajamente și contingențe ale pieței Whole Foods, care prezintă informațiile detaliate. cu privire la datoriile probabile.
Sursa: WFM
Sursa: WFM
Notă - problema referitoare la încetarea angajaților nu a fost încă rezolvată. Prin urmare, compania nu a inclus obligația de pierdere probabilă în bilanț. Cu alte cuvinte, problema în cauză pentru WFM ar putea fi o posibilă obligație, care încă nu confirmă dacă pasivul actual ar putea duce la o ieșire de resurse sau să prezinte beneficii economice, cum ar fi câștigarea încrederii angajaților, prezența pe piață etc.
Facebook - Exemplu de contingență
Printre alte neprevăzute enumerate în Facebook SEC Filing, cea mai importantă este legată de Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc a dat în judecată Facebook pentru deturnarea secretului comercial, încălcarea drepturilor de autor, încălcarea contractului, interferență delictuală cu contractele. ZeniMax a căutat daune reale de până la 2,0 miliarde de dolari, daune punitive până la 4,0 miliarde de dolari. La 1 februarie 2017, când a fost anunțat verdictul, Facebook a fost rugat să plătească 500 de milioane de dolari în total.
sursa: Depuneri Facebook SEC