Ce este dobânda care nu controlează?
Dobânda fără control se referă la acționarii minoritari ai companiei care dețin mai puțin de 50% din capitalul social total și, prin urmare, nu au control asupra procesului de luare a deciziilor companiei.
În general, în cazul companiilor cotate la bursă, majoritatea acționarilor sunt acționari minoritari și numai promotorii ar putea fi clasificați ca acționari majoritari sau acționari de control. În cazul consolidării conturilor, suma atribuibilă minorității, pe baza valorii activelor nete, este prezentată separat ca o participație fără control în rezervele bilanțului și un surplus al entității.
Tipuri de dobândă care nu controlează
Există două tipuri - Direct și indirect.
# 1 - Direct
Este unul în care acționarii minoritari își obțin partea din capitalul social înregistrat al companiei filiale. Toate capitalurile proprii înregistrate aici înseamnă atât sume pre și post achiziții.
De exemplu:
Compania B a rezervat la 31.03.2018, totalizând 550.000 USD. La 01.04.2018, domnul X a cumpărat 10% acțiuni ale companiei B. Întrucât este un caz de dobândă directă fără control, domnul X ar avea dreptul la 10% din profiturile preexistente / trecute ale companiei B, la viitoarele profituri acumulate după 01.04.2018.
# 2 - indirect
Este o acțiune în care acționarii minoritari primesc doar o alocare proporțională a profiturilor post-achiziție, adică el nu ar primi o parte din profiturile preexistente ale companiei.
De exemplu:
Compania A deține 20% acțiuni la Compania B, compania A a achiziționat, de asemenea, 60% acțiuni ale Companiei P, care deține 70% din acțiunile Companiei B. Astfel, acționariatul Companiei P și Companiei B ar arăta ca sub, după achiziție :
Compania P:
- Acțiuni deținute de compania A: 60%
- Dobândă directă fără control: 40%
Compania B:
- Acțiuni deținute de compania A: 62%
- Dobândă directă fără control: 40%
Dobândă indirectă care nu controlează: se calculează utilizând dobânda directă la bilanțul P ltd, adică 40% * 70% = 28%
Contabilitatea dobânzilor care nu controlează la bilanț
Contabilitatea dobânzilor minoritare intră în imagine în timp ce consolidarea conturilor de conturi de către societatea holding. Consolidarea se referă la procesul prin care situațiile financiare ale două sau mai multe companii sunt combinate pentru a forma un singur set de date financiare.
Consolidarea se aplică atunci când o entitate deține participația majoritară la o altă entitate, cunoscută sub numele de entitate filială. Deoarece Consolidarea combină două sau mai mult de două seturi de situații financiare, permite părților interesate, precum investitori, creditori, creditori, etc. să vizualizeze situațiile financiare combinate ale tuturor celor trei entități ca și cum ar fi o singură entitate.
În timp ce consolidează situațiile financiare ale societății filiale cu societatea holding, valoarea activului net al acțiunii deținute de acționarii minoritari este recunoscută ca o participație minoritară în rezerve și excedent în situațiile financiare consolidate.
Exemplul nr. 1
Compania L a achiziționat 85% din acțiunile restante ale Companiei M. Astfel, restul acțiunilor deținute de acționarii minoritari erau de 15%. La sfârșitul anului, Compania M a raportat venituri de 500.000 USD și cheltuieli de 300.000 USD, în timp ce Compania L a raportat venituri de 1.000.000 USD și cheltuieli de 400.000 USD.
Venitul net al companiei L și M poate fi calculat după cum urmează:
Alocarea venitului net al Companiei M, între dobânda controlantă și cea necontrolantă, se face după cum urmează:
Venitul net consolidat poate fi calculat după cum urmează:
Exemplul nr. 2
Următorul extras este din situațiile financiare ale Nestle pentru anul încheiat la 31 decembrie 2018, care arată că profitul este atribuit interesului minoritar și acționarilor societății-mamă:
Urmează extrasul bilanțului consolidat al Nestle, care arată suma atribuibilă dobânzii care nu controlează:
Sursa: www.nestle.com
Astfel, reprezintă suma atribuibilă acționarilor care nu sunt acționarii semnificativi ai companiei și nu au autoritatea de a lua decizii în cadrul companiei. Sumele atribuite NCI sunt prezentate separat în situațiile financiare consolidate, deoarece este suma care nu aparține entității-mamă și este atribuibilă acționarilor minoritari.