Ce este LIFO Liquidation?
Lichidarea LIFO este un eveniment de vânzare a stocurilor vechi de către companiile care urmează metoda de calculare a stocurilor LIFO. În timpul unei astfel de lichidări, stocurile evaluate la costuri mai vechi se potrivesc cu cele mai recente venituri după vânzări, datorită cărora compania raportează venituri nete mai mari, ceea ce duce la plata unor impozite mai mari.
Observăm din documentele SEC de mai sus; compania menționează că cantitățile de inventar au fost reduse datorită cărora costul contabil al stocului rămas este mai mic decât cel din anul precedent. Dacă această situație continuă partea rămasă a anului, lichidarea LIFO se poate produce și va avea un impact asupra rezultatelor operațiunilor.
Exemplu de lichidare LIFO
Compania ABC produce cămăși pentru bărbați și are următorul inventar textil, pe baza ciclurilor periodice:
Să presupunem că ABC trebuie să finalizeze o comandă de 250 de cămăși și să presupunem că pentru fiecare cămașă se consumă o unitate de materie primă. Pentru a finaliza comanda, ABC va trebui să lichideze un inventar complet din aprilie de 120 de unități, inventar din martie de 90 de unități și 40 de unități din inventarul din februarie.
Aceasta este cunoscută sub numele de LIFO Liquidation, unde ultimul stoc este primul ieșit, urmat de următorul strat și așa mai departe în funcție de cerință.
Acum, pe baza vânzărilor, considerați că fiecare cămașă este vândută cu 20,00 USD, veniturile generate fiind de 5.000,00 USD. Cu toate acestea, costul materiei prime este calculat după cum urmează:
Dacă toată materia primă a fost procurată în aprilie?
Într-o astfel de situație în care compania ar fi achiziționat toată materia primă în aprilie pe baza cerinței, atunci mai jos ar fi fost calculul costurilor și veniturilor:
costul materiei prime = 13 x 250 dolari = 3.250 dolari / -
În acest caz, compania ar fi raportat un venit net mai mic.
Aici, observăm că, în cazul unei astfel de lichidări,
Terminologii de lichidare LIFO
Lichidarea LIFO are anumite terminologii, după cum se menționează mai jos:
# 1 - LIFO layer
Segregarea periodică a inventarului pe baza unei anumite frecvențe pentru calcularea stocurilor de închidere. Acest termen furnizează numărul de unități, cost / unitate, costul total al inventarului etc. pentru un anumit ciclu de perioadă.
De exemplu,
Inventarul în fiecare an este un strat LIFO.
# 2 - Rezerva LIFO
Aceasta este diferența dintre inventarul calculat prin alte metode decât LIFO și inventarul calculat conform LIFO. Uneori, companiile urmează mai mult decât metodele de gestionare a stocurilor pentru diferite tipuri de stocuri. LIFO este utilizat în principal în scopuri de raportare. Prin urmare, există o diferență între inventarul real și inventarul LIFO, care este cunoscut sub numele de rezervă LIFO.
# 3 - LIFO Inventory Pool
În timp ce lichidarea LIFO, inventarul poate fi separat și combinat cu alte elemente similare (formând grupuri de articole) pentru un calcul mai bun și mai realist. Fiecare grup este numit LIFO Inventory Pool.
Avantaje
- O creștere a vânzărilor poate fi un indiciu al unei creșteri a cererii pentru produsul fabricat al companiei.
- Mai bine decât lichidarea FIFO, deoarece datoria fiscală se reduce datorită costului crescut al ultimului inventar.
- Mișcarea stocurilor mai vechi se referă la lichidarea stocurilor mai vechi.
- Metoda de lichidare LIFO este utilă pentru mișcarea articolelor perisabile cu obligații fiscale mai mici în comparație cu metoda inventarului FIFO.
- Ajută la decizia companiei de a lansa un nou produs conform cerințelor pieței și schimbării gustului clienților;
- Previziunea prealabilă a unei creșteri a vânzărilor potențiale poate determina companiile să acumuleze materiile prime necesare la costuri mai mici, pentru a le lichida ulterior atunci când prețurile materiilor prime cresc.
- Metoda LIFO a sistemului de inventar este utilă atunci când costurile materiilor prime sunt dinamice și se estimează că vor crește în viitor.
Dezavantaje
- O datorie fiscală mai mare în comparație cu lichidarea stocurilor achiziționate conform cerințelor.
- Se referă la lipsa de analiză a companiei privind vânzările și achizițiile
- Se poate referi la viitoarele deficiențe financiare ale companiei, deoarece lichidarea se referă la lipsa achizițiilor conform cerințelor.
- Se poate referi la o amenințare la adresa acceptării produselor companiei pe piață, motiv pentru care compania poate decide lichidarea stocului existent și vechi înainte de achiziții noi.
- Acest lucru duce la calcularea incorectă a veniturilor din vânzări și, prin urmare, afectează toate situațiile financiare și ratele.
Limitări ale lichidării LIFO și alte tehnici similare
Calculul profiturilor din tehnici pure de lichidare LIFO poate induce în eroare în ceea ce privește calculul real al venitului.
Unele companii folosesc metoda LIFO în valoare de dolar pentru lichidarea stocurilor. Conform acestei metode, valoarea actuală a inventarului este mai întâi redusă la nivelul de bază, pe baza ratei inflației curente. Apoi se determină creșterea reală a dolarului, care este apoi escaladată pentru a ajunge la valoarea reală a stocului în prezent (și nu la valoarea existentă pe baza prețurilor de cost curente).
Cu această metodă de calcul, profiturile obținute sunt mai practice și mai realiste.
Puncte importante
- Lichidarea LIFO este benefică atunci când compania are o imagine optimistă a costurilor de stoc. În alte cazuri, compania poate prevedea o creștere a vânzărilor.
- Poate fi prognozat. Într-un astfel de caz, în cazul în care se anticipează că vor crește costurile materiilor prime, compania își poate stoca materiile prime treptat la costuri mai mici și apoi se poate lichida ulterior, rezervând astfel profituri mai mari.
- Poate fi benefic pentru profiturile pe termen scurt. Cu toate acestea, este posibil să nu fie practic să fie utilizat permanent.
- În utilizarea generală a acestei practici (fără nicio lichidare planificată), piața poate percepe acest lucru ca deficiența companiei în fonduri sau lipsa de analiză a vânzărilor, sau chiar amenințări financiare pentru companie.
Concluzie
În urma lichidării LIFO poate fi tentant să distorsioneze situațiile financiare și să se sustragă impozitelor, în comparație cu inventarul FIFO; cu toate acestea, nu este tratat ca statutul de bune practici. Au existat diverse discuții pentru modificarea legilor în jurul unei astfel de lichidări, astfel încât companiile să urmeze abordări mai etice de raportare.
Poate fi modificat puțin sub forma altor tehnici similare pentru a oferi date mai semnificative, care pot ajuta, de asemenea, la o mai bună raportare a informațiilor financiare pentru companie.