Ce este activele privind impozitul amânat?
Un activ de impozitare amânată este un activ pentru Companie care apare de obicei atunci când fie Compania a plătit în plus impozite, fie a plătit impozite în avans. Astfel de impozite sunt înregistrate ca activ în bilanț și sunt rambursate în cele din urmă către Companie sau deduse din impozite viitoare.
Acestea sunt create datorită diferenței de timp dintre profitul contabil și profitul impozabil. Acest lucru se datorează faptului că există unele elemente care sunt permise să fie deduse și altele care nu sunt deduse din profiturile impozabile.
Exemple de active privind impozitul amânat
Să discutăm câteva dintre motive cu exemple date mai jos:
# 1 - Pierderi de afaceri
Cea mai simplă metodă prin care se creează aceste active fiscale este atunci când afacerea suferă o pierdere. Pierderea companiei poate fi reportată și compensată cu profiturile din anii următori, reducând astfel obligația fiscală. Prin urmare, o astfel de pierdere este un activ sau impozite amânate active, mai exact pentru Companie.
# 2 - Diferențe în metoda de amortizare în scopuri contabile și fiscale
Datorită diferențelor în metodele utilizate pentru depreciere în scopuri contabile și fiscale, acest activ fiscal poate fi creat. Există două metode de amortizare - metoda liniei drepte și metoda dublei amortizări. În metoda dublei amortizări, amortizarea cheltuiește mai mult în perioadele inițiale și, dacă această metodă este utilizată în scopuri contabile în care se utilizează o metodă liniară în scopuri fiscale, Compania va plăti mai mult impozit decât se arată în cărțile sale. Astfel, va înregistra activele privind impozitul amânat în bilanț.
# 3 - Diferențe în rata de amortizare în scopuri contabile și fiscale
Nu numai metoda de amortizare, ci și rata de amortizare ar putea provoca apariția acestui activ fiscal. De exemplu, dacă o rată de amortizare de 20% este utilizată în scopuri fiscale, în timp ce o rată de 15% este utilizată în scopuri contabile, va crea o diferență în impozitul efectiv plătit și impozitul pe contul de profit și pierdere. Astfel, Compania va înregistra active fiscale amânate (DTA) în bilanț.
Să presupunem că venitul impozabil este de 5000 USD. Astfel, în acest sens, impozitul va fi de 750 USD pe declarația de venit și 1000 USD plătit autorităților fiscale. Prin urmare, va exista un DTA de (1000 - 750 = 250 $) din cauza diferenței de rate de amortizare.
În cele două exemple de mai sus, și anume, activele privind impozitul amânat apar din cauza deprecierii și a pierderilor reportate. Acest activ este înregistrat numai dacă se poate materializa în venituri viitoare. Compania verifică și pregătește o proiecție a viitoarelor situații de venit și bilanțuri. Și dacă Compania consideră că poate fi utilizată, este înregistrată abia apoi pe DTA în bilanț. Dacă, într-o anumită perioadă, Compania consideră că acest activ nu se poate materializa în viitor cu certitudine, va anula orice astfel de înregistrare în bilanț.
# 4 - Cheltuieli
Creanțele privind impozitul amânat se pot forma și atunci când cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere înainte de a fi recunoscute în contul de impozite și către autoritățile fiscale. De exemplu, unele cheltuieli juridice nu sunt considerate cheltuieli și, prin urmare, nu sunt deduse imediat în declarația fiscală; cu toate acestea, acestea sunt prezentate ca cheltuieli în contul de profit și pierdere.
Astfel, pentru declarația de venit
Astfel, pentru declarația fiscală
Există o diferență în impozitul de plătit ca în declarația de venit și în declarația de impozitare. Astfel, există un DTA de (1050 -900) = 150 USD, care va fi afișat în bilanț.
# 5 - Venituri
Uneori veniturile sunt recunoscute într-o perioadă în scopuri fiscale și într-o perioadă diferită în scopuri contabile. Dacă veniturile sunt recunoscute în scopuri fiscale înainte de a fi realizate în contabilitate, Compania va plăti impozite pe venituri atât de mari și astfel va crea acest activ fiscal.
# 6 - Garanții
Garanțiile sunt unul dintre cele mai frecvente exemple.
Să presupunem că o companie de produse electrice are un venit de 5 milioane de dolari și are cheltuieli de 3 milioane de dolari, deci un profit de 2 milioane de dolari. Cu toate acestea, cheltuielile sunt bifurcate la 2,5 milioane USD pentru costul bunurilor vândute, cheltuieli generale etc. și 0,5 milioane USD pentru garanțiile și returnările viitoare.
Autoritățile fiscale nu consideră garanțiile și returnările viitoare drept cheltuieli. Aceasta se datorează faptului că această cheltuială nu a fost suportată, ci doar contabilizată. Prin urmare, Compania nu poate deduce o astfel de cheltuială în timp ce calculează impozitele; astfel, plătiți impozit și pe 0,5 milioane de dolari. Prin urmare, această sumă va face parte din activele privind impozitul amânat din bilanț.
# 7 - Datorii incorecte
Un alt exemplu de active privind impozitul amânat este datoria incorectă. Să presupunem că o companie are un profit contabil de 10.000 USD pentru un exercițiu financiar, inclusiv un provizion de 500 USD ca datorie neperformantă. Cu toate acestea, în scopul impozitelor, această creanță neperformantă nu este luată în considerare până când nu a fost anulată. Astfel, Compania va trebui să plătească impozit pe 10.500 USD și, prin urmare, să creeze acest activ fiscal.
Dacă rata de impozitare este de 30%, Compania va face o înregistrare în jurnalul de active privind impozitul amânat pentru 150 USD.
Concluzie
Creanțe privind impozitul amânat în elementul de bilanț al activelor imobilizate, care sunt înregistrate ori de câte ori Compania plătește mai mult impozit. Suma aferentă acestui activ este apoi utilizată pentru a reduce datoria fiscală viitoare. Poate fi cauzat din mai multe motive, deoarece există anumite elemente permise / neacceptate în declarația de profit și impozite decât în declarația de venit contabil. Diferența în calculul impozitului amânat al profiturilor contabile și al profiturilor fiscale poate duce la înregistrarea activelor privind impozitul amânat.
Pentru a rezuma: Acesta este creat ori de câte ori profitul contabil este mai mic decât profitul impozabil, ceea ce determină Compania să plătească acum un impozit mai mare și un impozit mai mic în viitor.