Ce este cheltuiala de epuizare?
Cheltuiala de epuizare este costul alocat resurselor naturale (cum ar fi petrolul, gazul natural, cărbunele etc.) atunci când acestea au fost extrase și include prețul de achiziție sau costul resursei, costul drepturilor, precum și orice este necesar pentru pregătirea sunt adecvate pentru extragerea resurselor.
Extragerea unui număr mare de resurse naturale are loc de sub pământ pentru o varietate de scopuri. Științific, nu este posibilă cuantumul resurselor de sub suprafața pământului înainte de extragerea lor. Acest aspect a făcut ca autoritățile contabile să concluzioneze că resursele naturale ar trebui recapitalizate inițial la cost. Ulterior, cheltuielile sunt alocate pe perioada până la consumare. Conceptul este similar cu amortizarea activelor fixe.
Formula cheltuielilor de epuizare
Formula pentru calcularea perioadei cheltuielilor de epuizare este:
Tipuri de cheltuieli de epuizare
Următoarele sunt tipuri de cheltuieli de epuizare:
# 1 - epuizarea costurilor
Această metodă se concentrează pe o reducere treptată pe durata de viață estimată a activului. Cantitatea de epuizare a costurilor este calculată prin obținerea unei cantități totale a resursei specifice și, prin urmare, alocarea unei cantități proporționale din costul resurselor în raport cu cantitatea extrasă (perioada este în general de un an). Să presupunem că firma ABC a descoperit o mină mare de cărbune care se aștepta să producă 200 de tone de cărbune. Firma investește 100.000 de dolari pentru extragerea cărbunelui. Au reușit să extragă 20 de tone de cărbune în primul an. Astfel, cheltuiala de epuizare va fi:
(100.000 $ * 20/200) = 10.000 $
Epuizarea costurilor în scopuri fiscale ar putea fi complet diferită din punct de vedere contabil:
CD = S / (R + S) * AB = AB / (R + S) * S
Prin care,
- CD = epuizarea costurilor
- S = Unități vândute în anul curent
- R = Rezerve în mână la sfârșitul anului curent
- AB = Baza ajustată a proprietății la sfârșitul anului curent
[Baza ajustată este baza la sfârșitul anului, cu ajustări pentru anii anteriori în cost /%]. Permite automat ajustări la baza pentru anul impozabil aplicabil.
Putem analiza conceptul de mai sus cu ajutorul unui exemplu simplu:
Presupunând că producătorul „P” a capitalizat diverse costuri pentru proprietatea „A” de 50.000 USD, care include inițial:
- Suma bonusului de leasing
- Costuri de explorare capitalizate și anumite costuri de transport capitalizate,
- Suma de leasing pe care o produce de câțiva ani.
În acest timp, P a pretins epuizarea admisibilă de 15.000 de dolari. În 2012, cota de producție a P a constat în 50.000 de barili vândute, iar raportul inginerului auditat a subliniat în continuare că 160.000 de barili ar putea fi recuperate după 31 decembrie 2012.
Calculul epuizării costurilor pentru acest contract de leasing ar fi calculat cu ajutorul formulei de mai jos:
Epuizarea costurilor = AB / (R + S) × S sau S / (R + S) × AB
CD = 50.000 / (50.000 + 160.000) × (50.000 $ - 15.000 $)
= 50.000 / 200.000 × 35.000 USD
= 8.750 USD
# 2 - Procentaj de epuizare
Acest aspect implică un anumit procent multiplicat specificat pentru fiecare mineral cu venitul brut al proprietății în cursul anului fiscal. Condițiile și calificările pentru acestea sunt specificate de autoritățile contabile din țările respective, cu o explicație adecvată pentru acestea.
Exemplu
Calculul formulei cheltuielilor de epuizare este:
Să luăm în considerare următorul exemplu. Zebra Crude a făcut recent o achiziție a unui câmp petrolier din America de Sud pentru 2,1 mm USD. Ei estimează în continuare 700.000 de galoane de rezerve de petrol pe proprietate. Acest lucru face ca costul alocat fiecărui galon să fie de 3 USD. În primul an, Zebra Crude extrage cu succes 150.000 de litri de petrol și îl vinde rafinăriilor și revânzătorilor. Prin urmare,
Cheltuieli de epuizare = 150.000 * 3 = 450.000 USD [0,45 mm USD]
Astfel, în fiecare an Zebra Crude va înregistra cheltuielile de epuizare până când costul complet de 2,1 mm de dolari va fi alocat activului.
Exemplul de mai sus poate fi extins și pentru a afișa modul în care sunt înregistrate înregistrările jurnalului:
Mai mult, dacă extindem exemplul de mai sus și afirmăm că inventarul de petrol la sfârșitul anului pentru Zebra Crude este de 20.000 de barili, suma calculată pe același ar fi dedusă în continuare pentru a ajunge la suma corectă a cheltuielilor. Valoarea inventarului ar fi de 20.000 * 3 USD (costul fiecărui galon) = 60.000 USD. Astfel, intrarea în jurnal ar fi:
Principiul contabilității contabilității impune ca suma activelor epuizate într-o anumită perioadă să fie cheltuită cu venitul pentru perioada respectivă. Astfel, orice metodă utilizată pentru calcularea cheltuielilor de epuizare trebuie să respecte strict politicile contabile respective.
Epuizare vs. Depreciere
După cum sa discutat mai sus, epuizarea și deprecierea sunt concepte similare, dar utilizate în circumstanțe diferite. Să analizăm diferențele:
| Epuizare | Depreciere |
| Aceasta este o reducere fizică efectivă a resurselor naturale ale companiei. Contabilizează cantitatea de consum. | Aceasta este deducerea valorii activului datorată uzurii activului. |
| Impuse resurselor neregenerabile | Impuse asupra imobilizărilor corporale |
| De exemplu, cărbune, petrol, gaz natural | De exemplu, instalații și mașini, construcții, vehicule |
Ambele metode sunt utilizate pentru calcularea valorii periodice a activului / resursei respective. În funcție de firmă și de resursele sau activele subutilizate, aceste metode reduc treptat valoarea resursei sau activului respectiv. Diferite standarde de contabilitate, cum ar fi GAAP (Principiile contabile acceptate în general), au fost menținute la locul lor pentru a ghida firmele în contabilizarea atât a cheltuielilor de amortizare, cât și a epuizării.
De exemplu, echipamentele de zdrobire a trestiei de zahăr într-o firmă de zahăr ar fi eligibile pentru depreciere din momentul în care sunt utilizate, deoarece ar exista uzura continuă a mașinii. Cu toate acestea, într-o companie petrolieră, resursele vor avea o cantitate de epuizare calculată în timpul utilizării sale. Prin urmare, aceste metode sunt utile pentru a ajuta compania să înregistreze valoarea activului, deoarece acesta se reduce din cauza utilizării și evidențiază valoarea într-un moment dat.
Concluzie
După cum sa discutat mai sus, cheltuielile de epuizare reprezintă o reducere a valorii activelor naturale pe o perioadă de timp. Cheltuielile de epuizare sunt de natură non-numerar și pot fi utilizate în sincronizare cu amortizarea, dar bifurcațiile sunt necesare în scopuri contabile exacte și natura activului utilizat.