Definiție de numerar restricționat
Numerarul restricționat este acea porțiune de numerar care este rezervată pentru un anumit scop și nu este disponibilă pentru uz general în scopuri comerciale pe o bază imediată. Aceste numerare sunt de obicei deținute într-un cont special (exemplu, un cont escrow), deci rămâne separat de restul de numerar al unei companii și echivalent.
În sensul mai larg, este porțiunea de bani pe care o entitate de afaceri o are în posesia sa, dar nu o poate folosi imediat. În schimb, acea parte a numerarului este supusă unor limitări speciale, cum ar fi alocarea pentru utilizarea viitoare sau perioada de așteptare. Poate reprezenta suma în numerar aflată la intrarea în afacere sau numerarul deținut înaintea cheltuielilor. Un astfel de tip de numerar nu este disponibil pentru utilizarea curentă. Nu este considerat ca parte a sursei de lichiditate și exclus în calculul diferitelor rate de lichiditate.
Exemple de numerar restricționat
Să discutăm următoarele exemple.
- Sume gajate ca garanții .: Uneori, unele corporații garantează o anumită sumă de numerar ca garanție împotriva riscului acoperit de o companie de asigurări. În general, aceștia mențin astfel de numerar într-un cont de escrow separat.
- Depozite obligatorii la băncile centrale: Acesta este cel mai comun depozit de numerar restricționat în care banca trebuie să depună o anumită sumă de numerar în banca centrală (RBI în India), iar această sumă nu este disponibilă pentru utilizare.
- Contribuții pentru acoperirea obligațiilor de pensie .: Companiile din anumite zone geografice mențin fonduri pentru a acoperi unele dintre beneficiile angajaților, cum ar fi pensiile pentru plăți viitoare.
Contabilitate de numerar restricționată
Bilanț
Un bilanț pentru orice entitate trebuie să adauge toate activele și pasivele, inclusiv numerarul și echivalentele de numerar. În general, companiile raportează astfel de numerar ca un element rând separat ca parte a contului de numerar și echivalente de numerar în bilanțul unei companii. De regulă, aceștia indică motivul pentru care numerarul este restricționat în notele însoțitoare. Permite unui bilanț să aibă un sold până când numerarul este adus ca venit sau plătit ca o cheltuială și contabilizat în mod normal.
Situația fluxurilor de trezorerie
Numerarul restricționat din situația fluxului de numerar este o altă formă de situație financiară în care o corporație folosește pentru a contabiliza astfel de numerar și pentru a-și ține conturile echilibrate.
Fluxul de numerar se referă la rata la care numerarul intră și iese din activitate. De obicei, o modificare a numerarului și a echivalentului de numerar este prezentată în reconcilierea finală la sfârșitul situației fluxului de numerar, deoarece scopul situației restricționate a fluxului de numerar este de a explica cum și de ce s-a mutat soldul numerarului.
Atunci când există numerar care nu este prezentat ca parte a soldului de numerar din bilanț, modificarea numerarului restricționat ar fi prezentată fie în numerar din activități de exploatare, fie în numerar din activități de investiții. Sau în numerar din activități de finanțare, în funcție de motivul menținerii numerarului în bilanț.
De exemplu, modificări ale numerarului, deoarece rambursările împrumuturilor sunt raportate în fluxul de numerar din activități de finanțare.
Modificările depozitelor preluate de la clienți pentru a construi un activ sunt în general legate de operațiunea principală și, prin urmare, sunt acoperite de activitatea de exploatare.
În cazurile în care se așteaptă să fie utilizat după un an de la data bilanțului, acesta ar trebui să fie clasificat ca activ imobilizat. Cu toate acestea, dacă se preconizează că va fi utilizat în termen de 12 luni de la data bilanțului, acesta ar trebui clasificat ca activ curent.
Exemplu
Exemplul 1
ABC Inc. se angajează în producția de echipamente mari. Acesta primește o comandă de la unul dintre clienții săi pentru o echipament pentru finisare și livrare în următoarele trei luni. La fel, clientul a efectuat o plată în avans (depozit) către ABC. Conform contractului cu clienții, ABC trebuie să transfere acest depozit într-un cont bancar separat. Nu poate fi utilizat până când echipamentul nu este expediat. Această plată în avans primită de la client poate fi clasificată ca numerar restricționat în bilanțul ABC. Acest lucru se datorează faptului că compania nu o poate utiliza până când nu are loc un eveniment viitor (livrarea de echipamente). Odată ce echipamentul este livrat, acești bani sunt disponibili companiei pentru funcționarea regulată.
Exemplul 2
XYZ Inc. alocă o anumită sumă de numerar în fiecare lună pentru plata unei datorii pe termen lung, care urmează să fie achitată în doi ani. Suma numerarului rezervat este limitată, deoarece poate fi utilizată doar pentru rambursarea datoriilor în viitor și, prin urmare, reprezintă numerar restricționat. Când vine momentul decontării împrumutului, compania va folosi fondurile restricționate pentru a achita datoria.
Compensarea soldurilor
Soldul compensator este un sold minim de numerar pe care o companie trebuie să îl mențină într-un cont menținut în principal ca parte a unui acord contractual cu un creditor potențial sau actual. Un sold compensator este în general utilizat pentru a compensa parțial costurile băncii atunci când împrumută bani. De obicei, este calculat ca procent de împrumut. De exemplu, o companie este de acord să păstreze 800.000 de dolari într-un cont bancar în schimbul acelei bănci care extinde o linie de credit de 8 milioane de dolari. Soldurile compensatorii sunt adesea considerate ca fiind numerar restricționat și trebuie raportate în bilanțul unei companii.