Ce este disponibil pentru vânzarea valorilor mobiliare?
Titlurile de valoare disponibile pentru vânzare sunt acele investiții în titluri de creanță sau titluri de capital ale societății care se așteaptă să vândă pe termen scurt și, prin urmare, nu vor fi păstrate până la scadență. Acestea sunt raportate în bilanț la valoarea justă. Cu toate acestea, orice câștig și pierderi nerealizate care apar în astfel de valori mobiliare nu sunt recunoscute în Contul de profit și pierdere, dar sunt raportate în alte rezultate globale ca parte a capitalului propriu. Orice dividend primit pentru astfel de valori mobiliare, venituri din dobânzi și câștiguri și pierderi efective atunci când valorile mobiliare sunt vândute sunt recunoscute în contul de profit și pierdere.
Disponibil pentru vânzare Exemplu de valori mobiliare
sursă: Starbucks SEC Filings
Investiții disponibile pentru vânzare pentru Starbucks au inclus obligații de agenție, hârtie comercială, titluri de creanță corporative, obligații guvernamentale externe, titluri de trezorerie americane, ipotecare și alte ABS și certificat de depozite.
Valoarea justă totală a acestor valori mobiliare a fost de 151,7 milioane USD în 2017.
Disponibil pentru vânzare Intrări în jurnalul de valori mobiliare
ABC Bank cumpără titluri de capital de 100000 USD ale Divine Limited la 01.01.2016, care este clasificată ca AFS în conturile sale. ABC Bank a realizat la sfârșitul anului contabil că valoarea investiției disponibile pentru vânzare a scăzut la 95000 USD până la sfârșitul perioadei. La sfârșitul celui de-al doilea an, valoarea investiției a crescut la 110000 USD, iar ABC Bank a vândut același lucru.
# 1 - Achiziționarea de valori mobiliare
Intrarea în jurnal pentru a înregistra cumpărarea a 100000 USD de titluri de capital ale Divine Limited este menționată după cum urmează:
# 2 - Declinul valorii
Intrarea în jurnal pentru a înregistra scăderea valorii titlurilor de capital la sfârșitul anului este menționată după cum urmează:
# 2 - Creșterea valorii
Intrarea în jurnal pentru a înregistra creșterea valorii titlurilor de capital la sfârșitul celui de-al doilea an, precum și vânzarea unei investiții, este menționată după cum urmează:
Astfel putem vedea când o investiție disponibilă pentru vânzare este clasificată în categoria AFS; orice câștig sau pierdere nerealizat este raportat în alte venituri cuprinzătoare, așa cum se arată mai sus în cazul ABC Bank. Odată ce același lucru este realizat la vânzarea unor astfel de valori mobiliare, este raportat în contul de profit și pierdere.
Disponibil pentru vânzare Titluri de valoare în bănci și instituții financiare
Acestea sunt clasificate în general de către instituțiile bancare și financiare în Cartea bancară sau Cartea de tranzacționare.
- Cartea bancară se referă la activele din bilanțul băncii care se așteaptă să fie păstrate până la scadență. Băncile și instituțiile financiare nu sunt obligate să marcheze aceste active pe o bază de piață (MTM), iar aceste active sunt de obicei deținute la cost istoric în contabilitatea companiei. Categoria populară include active din categoria Held to Maturity (HTM).
- Cartea de tranzacționare se referă la activele deținute de o bancă care sunt disponibile pentru vânzare și sunt tranzacționate în mod regulat. Aceste active sunt achiziționate cu intenția de a nu fi deținute până la scadență, ci de a profita de ele pe termen scurt. Băncile și instituțiile financiare trebuie să marcheze zilnic aceste active pe o marcă de piață (MTM), iar aceste active sunt înregistrate la valoarea justă, care este, de asemenea, cunoscută sub numele de contabilitate de marcă pe piață. Categoria populară include activele deținute în categoria Held for Trading (HFT) și Disponibil pentru vânzare (AFS).
Diferențe între valorile mobiliare disponibile pentru vânzare și valorile mobiliare tranzacționate față de valorile mobiliare deținute până la scadență
| Bază pentru comparație | Disponibil pentru vânzare (AFS) | Held for Trading (HFT) | Până la scadență (HTM) | |||
| Sens | Include titluri de creanță și titluri de participare, care nu se așteaptă să fie păstrate până la scadență sau tranzacționate pe termen scurt. Simplificând, include toate valorile mobiliare care nu fac parte din HFT și HTM. | Acesta include titluri de creanță și titluri de capital, care sunt achiziționate cu intenția de a profita pe termen scurt. | Include titluri de creanță, care sunt achiziționate cu intenția de a fi deținute până la scadență. | |||
| Măsurare | Înregistrat în conturile la valoare justă; | Înregistrat în conturile la valoare justă; | Înregistrat în conturile de cont la cost amortizat; (Costul amortizat este egal cu prețul inițial minus orice plată principală plus orice reducere amortizată sau minus orice primă amortizată, minus orice pierdere din depreciere. | |||
| Tratamentul câștigurilor / pierderilor nerealizate | Orice câștig sau pierdere nerealizat este raportat la alte venituri cuprinzătoare. | Orice câștig sau pierdere nerealizat este raportat în contul de profit și pierdere. | Astfel de valori mobiliare sunt raportate ca active curente (dacă scadența este mai mică sau egală cu un an) sau active pe termen lung (dacă scadența este mai mare de un an). | |||
| Cartea de tranzacționare / Cartea bancară | Clasificat în Cartea de tranzacționare a băncii / FI | Clasificat în Cartea de tranzacționare a băncii / FI | Clasificat în Cartea bancară a băncii / FI |
Concluzie
Disponibil pentru vânzare Titluri de valoare este o categorie importantă a unui portofoliu de investiții care este deținut în conturile băncilor / FI. Intenția conducerii decide clasificarea investiției disponibile pentru vânzare. Clasificându-le în categoria AFS Securities atunci când valoarea justă este scăzută, pierderea nerealizată poate fi raportată în Alte venituri cuprinzătoare fără a afecta Declarația de profit și pierdere.