Rezerva datoriei neperformante | Indemnizație pentru cheltuielile datoriei neperformante

Ce este rezerva de creanță defectuoasă (alocație)?

Rezerva de creanțe neperformante, cunoscută și sub denumirea de provizioane pentru conturi îndoielnice, este suma provizioanelor făcute de companie pentru creanțele prezente în conturile societății pentru care este mai probabil ca societatea să nu poată colecta banii în viitor.

Este un cont care compensează (reduce) creanțele din conturile de conturi.

Regula generală a afacerii generează profit. Ținând deoparte organizațiile non-profit, care lucrează pentru îmbunătățirea societății, toate celelalte organizații lucrează la obținerea unui profit prin creșterea veniturilor. După cum știm cu toții, veniturile obținute de organizații nu sunt decontate în numerar în momentul livrării bunurilor sau al finalizării serviciului. Există un decalaj de timp între care ne referim la o perioadă de credit.

De exemplu, Great & Co. se implică în activitatea de fabricare a utilajelor grele, care în general costă mai mult de 1.00.000 USD pe bucată. În acest caz, termenii de plată definiți conform politicii companiei sunt după cum urmează:

1. Avans de 10% la acceptarea unei comenzi.
2. Eliberarea plății de 30% la finalizarea a 50% din comanda de lucru după certificarea de către client
3. Eliberarea plății de 30% la livrarea utilajului la depozitul clientului
4. Eliberarea plății complete și finale la 30 de zile de la livrare

După cum trebuie să fi observat, termenii de plată în cazul de mai sus sunt puțin complexi. Acum, să luăm un alt exemplu de a ne lăsa să luăm un exemplu de Small & Co., care este implicată în furnizarea de accesorii din piele, cum ar fi portofele, curele etc. Politica de credit a companiei este că toate plățile sunt datorate în termen de 45 zile de livrare a bunurilor către client. Spre deosebire de Great & Co., Small & Co. are condiții de plată simple.

Indiferent cât de simple sau complexe sunt politica de credit sau condițiile de plată pe care le are o companie, acestea sunt obligate să fie implicate într-un anumit risc de credit. Riscul de credit nu este altceva decât faptul că s-ar putea ca clientul să nu ajungă să plătească banii la momentul scadenței. Nu există două gânduri despre faptul că acest lucru ar duce la pierderea companiei. Pentru a contabiliza această pierdere, compania menține un provizion în contabilitatea sa .

De ce este necesară o rezervă pentru datorii neperformante?

Contabilitatea are propriile reguli și principii la care trebuie respectate în timp ce se păstrează și se actualizează cărțile de conturi. Principiul contabil de bază este principiul conservatorismului contabil - care indică faptul că pierderile ar trebui contabilizate cel mai devreme, în timp ce profitul ar trebui să fie contabilizat numai după ce sunt disponibile suficiente dovezi că profitul va fi acumulat în curând.

Deoarece există întotdeauna posibilitatea ca datoriile să se înrăutățească și clienții să nu plătească suma totală, avem tendința de a menține o rezervă în conturile pentru evenimente viitoare.

Exemplu de rezervă pentru datorii neperformante

Pentru a înțelege că funcționează, să vedem mai întâi intrarea de bază pe care o trecem pentru contabilizarea unei tranzacții de vânzare de credit în contabilitate.

Small & Co. a primit o comandă de 500 de portofele din piele la prețul de vânzare de 10 USD fiecare. A livrat cu succes aceste bunuri la depozitul clientului conform termenilor comerciali pre-aprobați. Riscul inventarului a fost transmis clientului atunci când acesta a acceptat livrarea bunurilor. În acest moment, trecem următoarea intrare în jurnal în cărți:

După cum putem vedea, creanțele vor arăta întotdeauna un sold debitor în contabilitate, în timp ce vânzările fiind venituri vor fi transferate în contul de profit și pierdere.

Acum, întrucât scopul rezervei pentru creanțe neperformante este de a compensa creanțele, aceasta va avea un sold creditor al conturilor. Înscrierea în jurnal pentru rezerva datoriei neperformante este următoarea:

Contul de rezervă pentru datorii neperformante va reduce Conturile de primit C / C cu 50 USD, iar Creanțele nete care vor fi prezentate în Conturile vor fi de 4950 USD (bilanțul contabil al companiei).

Contabilitate de rezervă a datoriilor incorecte

După cum trebuie să fi observat, două conturi diferite au fost folosite pentru a da efectul de debit pentru intrarea în jurnalul de mai sus a rezervorului de creanțe neperformante. Acest lucru se datorează faptului că există două modalități de a contabiliza o cheltuială a datoriei incorecte:

1. Metoda de eliminare a datoriei neperformante directe - Această metodă specială este utilizată atunci când organizația poate identifica factura pentru care nu va fi primită plata. Această metodă implică ștergerea veniturilor în sine și este posibilă atunci când există o corelație unu la unu între vânzări și datoria devine rău. Este o metodă agresivă și, în acest caz, întreaga factură este inversată, ceea ce duce, de asemenea, la inversarea impozitelor și a altor taxe statutare rezervate împreună cu factura.

2. Metoda de aprovizionare - Aceasta este o metodă mai puțin agresivă pentru a contabiliza rezerva de creanțe neperformante. În acest caz, se creează un provizion pentru cheltuiala datoriei neperformante, care poate fi anulat în următoarea perioadă contabilă, iar din nou se creează un nou provizion. Majoritatea organizațiilor preferă să continue această metodă. Această metodă merge mână în mână cu conceptul de potrivire și conceptul de contabilitate de angajamente.

Veniturile din conceptul de potrivire înregistrate într-o anumită perioadă ar trebui să fie corelate cu cheltuielile suportate pentru obținerea veniturilor. Practic înseamnă că cheltuielile ar trebui recunoscute și în aceeași perioadă în care sunt recunoscute veniturile. Utilizând metoda provizionului, puteți recunoaște alocația pentru creanțe neperformante în perioada în care veniturile sunt înregistrate.

Avantajul de mai sus al metodei provizionului este dezavantajul metodei de scădere a datoriilor neperformante directe. Întotdeauna va exista un decalaj de timp când veniturile sunt înregistrate, iar compania este sigură că suma nu va fi de primit. Nu se potrivește cu conceptul contabil de contabilitate și, prin urmare, nu este acceptat și de standardele de contabilitate.

Tehnici de estimare a alocației pentru datorii neperformante

După ce ați înțeles semnificația rezervei pentru creanțe neperformante, următoarea întrebare importantă este cum să determinăm suma cheltuielilor care trebuie înregistrate din contul alocației pentru datorii neperformante. Există mai multe tehnici disponibile pentru estimarea alocației pentru creanțe neperformante; cu toate acestea, unele dintre cele mai importante sunt următoarele:

# 1 - Date istorice

Datele istorice oferă o bază suficientă pentru predicții și estimări. Analiza tendințelor poate fi realizată pe baza datelor istorice, care pot fi utilizate pentru a estima cheltuiala necesară a datoriilor neperformante.

Următoarele date istorice oferă o imagine de ansamblu a datoriilor care se înrăutățesc într-o perioadă dată ca procent din totalul creanțelor înregistrate în acea perioadă.

Din datele de mai sus, se poate determina cu ușurință o tendință. Este clar că datoriile reale ale companiei sunt în creștere de la an la an, dar foarte constant. Nu există un mare salt în niciunul dintre anii dați. Tendința a fost stabilită în ultimii ani. Este mai mult decât evident faptul că cheltuiala reală a datoriilor neperformante pentru companie este undeva mai mică de 2%, compania poate lua cu prudență 2% din creanțele drept creanță neperformantă în anul calendaristic 2017.

Analiza tendințelor și datele istorice oferă, în general, o oarecare înțelegere factorilor de decizie ai companiei. Dar pot exista cazuri în care nu se poate dezvolta nici o tendință, sau nu există date anterioare disponibile sau datele disponibile nu sunt complete / corecte. În aceste cazuri, compania poate opta pentru alte tehnici pentru a estima alocația pentru datorii neperformante.

# 2 - Analiza Pareto

Analiza Pareto este o tehnică statistică care poate fi utilizată pentru a estima valoarea alocației pentru datorii neperformante. Principiul Pareto este guvernat de regula 80-20, ceea ce înseamnă că, în general, 80% din avantaj se obține prin efectuarea a doar 20% din muncă.

Aplicând acest principiu la creanțele, putem spune că, în general, 80% din totalul creanțelor prezentate în conturile de conturi cuprinde 20% din numărul total de clienți. Deci, cu alte cuvinte, acest 20% dintre clienți sunt recurenti și clienții cheie, care, în general, nu vor sfârși prin a fi neplăcuți dacă doresc o livrare regulată de bunuri sau servicii de la companie. Pentru analiza cheltuielilor datoriei neperformante, compania se poate concentra pe restul de 80% din clienți, care vor reprezenta doar 20% din creanțele din bilanț.

Nu există o metodă perfectă, iar o companie poate opta pentru metodă, ținând cont de istoria sa, de competitivitatea pe piață, de experiența industriei etc. Poate fi utilizată și o combinație a metodelor de mai sus.

Procentul de provizionare pentru cheltuielile datoriei neperformante

Suma cheltuielilor datoriei neperformante pe care o poate suporta o companie depinde în general de următorii factori:

# 1 - Politica de credit a companiei:

Politica de credit a companiei este guvernată de apetitul la risc al companiei în ansamblu. Dacă compania asumă riscuri, atunci este obligată să aibă o politică de credit liberală, de exemplu, având condiții de plată favorabile, cum ar fi 60 de zile de credit în loc de creditul obișnuit de 45 de zile. Pe de altă parte, o companie aversă de risc va avea o politică de credit strictă, de exemplu, poate necesita o verificare detaliată a tuturor clienților săi înainte de a accepta o nouă comandă de la aceștia.

În general, companiile cu politici stricte de creditare sunt predispuse la cheltuieli cu datorii neperformante mai mici decât companiile care au o politică de creștere a veniturilor, indiferent de faptul căruia le vând produsele.

# 2 - Dinamica pieței:

Sănătatea economică a companiei, sectorului și țării este, de asemenea, un factor determinant în ceea ce privește suma totală a cheltuielilor datoriei neperformante pentru o anumită companie. Dacă o economie în ansamblu se confruntă cu perioade dificile (război, depresie economică), cheltuielile datoriei neperformante vor crește în țara în care sunt furnizate bunuri.

# 3 - Sectorul căruia îi aparține compania:

Cheltuiala datoriei neperformante depinde și de sectorul căruia îi aparține compania. De exemplu, sectorul telecomunicațiilor are sursa sa principală de venituri prin clienții săi plătiți în avans, în cazul în care nu există un domeniu de cheltuieli datorii neperformante, deoarece oferă servicii numai după primirea banilor. În acest sector, companiile trebuie să țină cont de indemnizația pentru datorii neperformante numai pentru clienții săi plătiți ulterior.

# 4 - Analiza generală a creanțelor conturilor companiei prin introducerea acestora în următoarele cupe:

• Mai puțin de 90 de zile
• De la 91 de zile la 180 de zile
• 181 zile până la 1 an
• Mai mult de un an, dar mai puțin de 2 ani
• Mai mult de doi ani

Compania poate perfora mai departe în fiecare găleată, mai ales în mai mult de 180 de vechi și poate afla motivele întârzierii, rezolva disputele, dacă există. Acest exercițiu va oferi companiei o idee corectă cu privire la structura datoriei și la provizionul total pe care ar trebui să îl întrețină pentru a acoperi cheltuielile previzibile ale datoriei neperformante. În ceea ce privește aspectul pozitiv, această activitate ar putea ajuta, de asemenea, la recuperarea unor datorii pe termen lung prin urmărire constantă.

Cum se utilizează rezerva de creanțe neperformante pentru a manipula conturile?

• Este o tehnică bună care poate fi utilizată pentru a reduce profitul net impozabil al companiei, ceea ce va ajuta la reducerea cheltuielilor cu impozitul pe venit. Prin urmare, există reguli fiscale stricte care vor împiedica companiile să beneficieze de rezerva datoriei neperformante în scopuri de economisire a impozitelor.
• Cheltuielile reale cu datorii neperformante pot duce la pierderi uriașe. Pentru a arăta o poziție financiară mai bună, managerii pot opta pentru tehnici de îmbrăcăminte, care vor reduce cheltuielile totale cu datorii neperformante și vor arăta pur și simplu creanțe. Nu numai că va crește activele curente ale companiei, ci va reduce și pierderile reale suportate.

Pentru a evita situațiile de mai sus, abordarea de sus în jos a managementului și politicile stricte vor parcurge un drum lung în asigurarea viitorului companiei.