Ce este amortizarea MACRS?
MACRS (formularul complet este Modified Accelerated Cost Recovery System) este o metodă de amortizare în scopuri fiscale utilizată în Statele Unite și permite luarea unei deduceri de amortizare mai mari în anii anteriori și mai puțin în anii următori. Acesta își propune să maximizeze deducerile utilizând amortizarea accelerată pentru a încuraja investițiile de capital. Cu toate acestea, tabelele de amortizare MACRS nu sunt recomandabile pentru cheltuielile de amortizare pentru situațiile financiare auditate, deoarece aceste reguli ignoră durata de viață utilă a activului și valoarea de recuperare.
Prin urmare, întreprinderile trebuie să mențină cărți separate în scopuri fiscale și contabile pentru diferențe de amortizare.
Programul de calcul al deprecierii IRS MACRS
Pentru a selecta rata de amortizare corectă, trebuie să urmați cele de mai jos pe baza programului MACRS al sistemului de recuperare a costurilor accelerate modificate de IRS,
# 1 - Clasificarea proprietății activelor
De exemplu, echipamentele pentru computere sunt clasificate drept proprietate pe 5 ani, mobilierul de birou este clasificat ca proprietate pe 7 ani, proprietatea de închiriere rezidențială este clasificată ca proprietate pe 27,5 ani, iar proprietatea imobiliară nerezidențială este clasificată ca proprietate pe 39 de ani.
# 2 - Selectarea metodei de amortizare
Proprietarii de întreprinderi mici / anumiți proprietari ar putea dori să ia în considerare o reducere fiscală mai mică în primii ani dacă se așteaptă ca profiturile afacerii să crească în anii următori sau doresc să prezinte profituri mai mari în perioadele anterioare. În general, este mai bine să alegeți ratele de amortizare mai mari din anii anteriori pentru economii maxime de impozite.
Există două tipuri de sisteme de amortizare disponibile, Sistemul general de amortizare (GDS) și Sistemul alternativ de amortizare (ADS). În general, GDS este utilizat cu excepția cazului în care legea menționează în mod specific utilizarea ADS.
# 3 - Perioada în care activul a fost plasat și eliminat din serviciu
Acest principiu stabilește când începe și se termină viața utilă a unui activ. Determină numărul de luni pentru care poate fi solicitată o deducere fiscală în anul în care activul este pus în folosință și anul pe care îl folosește se încheie.
Există 3 tipuri de convenții pentru perioadă:
| Tipuri de convenții | La jumătatea lunii | Mijlocul sfertului | Jumatate de an | |||
| Proprietatea este pusă în funcțiune sau eliminată . | la mijlocul lunii | la mijlocul sfertului | punctul de mijloc al anului | |||
| Aplicabilitate | Proprietăți imobiliare nerezidențiale, proprietăți imobiliare rezidențiale, precum și orice clasare a căilor ferate sau foraj tunel. | Atunci când convenția de la jumătatea lunii nu se aplică, iar bunurile amortizabile totale puse în funcțiune sau eliminate în ultimele 3 luni reprezintă mai mult de 40% din totalul bazelor amortizabile în serviciu pe parcursul întregului an; | Atunci când nici convenția de la jumătatea lunii și nici mijlocul trimestrului nu sunt aplicabile; | |||
| Deducerea fiscală este limitată la | Semestrul de amortizare din luna în care proprietatea a fost pusă / oprită în funcțiune. | Până la 1,5 luni de amortizare în lună, proprietatea a fost pusă / oprită în funcțiune. | 6 luni de amortizare în luna în care proprietatea a fost pusă / oprită în funcțiune. |
Metode de depreciere MACRS
Pe baza IRS, există patru metode de depreciere MACRS. Trei dintre ele acoperă sistemul GDS și ultima metodă din sistemul ADS.
# 1 - Metoda soldului în scădere de 200% (GDS)
Înseamnă că rata de amortizare este dublă față de rata de amortizare liniară și oferă cea mai mare deducere fiscală din anii inițiali și apoi se modifică la metoda liniară atunci când metoda respectivă oferă o deducere egală sau mai mare.
# 2 - Metoda soldului în scădere de 150% (GDS)
Metoda de amortizare oferă o rată de amortizare mai mare cu 150% mai mare decât metoda liniară. Apoi se modifică cu valoarea amortizării liniare atunci când metoda respectivă oferă o deducere egală sau mai mare.
# 3 - Metoda liniei drepte (SLM) pe o perioadă de recuperare GDS
Metoda de amortizare SLM permite deducerea aceleiași sume de amortizare în fiecare an, cu excepția primului și ultimului an de serviciu.
# 4 - Metoda liniei drepte (SLM) pe o perioadă de recuperare ADS
Această metodă este similară cu metoda SLM de mai sus. Cu toate acestea, această metodă este specifică pentru proprietățile menționate care au fost utilizate pentru mai puțin de 50% din timp pentru afaceri. Prin urmare, programele de amortizare au în general perioade mai lungi de amortizare pentru o proprietate.
Exemple de calcul al deprecierii MACRS
Exemplul nr. 1
O mașină cu o durată de viață de 7 ani este achiziționată pentru 5000 USD și pusă în funcțiune pe 1 ianuarie. Pe baza etapelor menționate mai sus,
- Clasificarea unui activ - este o proprietate de 7 ani
- Selecția metodei de amortizare - Convenție semestrială, deoarece:
- Nu este calificat pentru activele menționate în convenția de la mijlocul lunii și
- A fost achiziționat în ultimul trimestru al anului fiscal pentru a se califica pentru convenția de la jumătatea trimestrului.
- Întrucât activul este considerat a fi proprietăți „non-agricole” pe 7 ani, se ia în considerare GDS folosind metoda DB de 200%.
- Perioada în care activul a fost plasat și eliminat: a fost pus în funcțiune la 1 ianuarie, adică la 1
Folosind ratele menționate de IRS, pentru o proprietate de 7 ani ne oferă o rată de depreciere de 14,29% pentru anul 1 pe baza unui sold în scădere de 200%.
5000 $ X 14,29% = 714,5
Exemplul nr. 2
Computerul cu o durată de viață de 5 ani este achiziționat pentru 5000 USD și pus în funcțiune pe 1 aprilie. Pe baza pașilor menționați mai sus,
- Clasificarea proprietății activelor - este o proprietate de 5 ani
- Selecția metodei de amortizare - Convenție semestrială, deoarece:
- Nu este calificat pentru activele menționate în convenția de la mijlocul lunii și
- A fost achiziționat în ultimul trimestru al anului fiscal pentru a se califica pentru convenția de la jumătatea trimestrului.
- Deoarece activul este considerat a fi proprietăți „non-agricole” pe 5 ani, se ia în considerare GDS folosind metoda DB 200%.
- Perioada în care activul a fost plasat și eliminat: a fost pus în funcțiune la 1 aprilie, adică la 2
Utilizarea ratelor menționate de IRS pentru o proprietate pe 5 ani ne oferă o rată de amortizare de 20% pentru anul 1, pe baza unui sold în scădere de 200%.
5000 $ X 20% = 1000
Exemplul nr. 3
ABC a instalat recent mobilier de birou la costul de 100 de milioane USD și a fost folosit la 30 mai 2015. La sfârșitul anului companiei este 31 decembrie.
Calculul deprecierii MACRS se efectuează în următorii pași:
- Clasificarea proprietății activelor - este o proprietate pe 5 ani.
- Selecția metodei de amortizare - Deoarece proprietatea nu se încadrează în convenția de la jumătatea lunii sau la jumătatea trimestrului, convenția de la jumătatea anului este relevantă și organizația poate alege metoda soldului în scădere de 150% sau 200%.
- Perioada în care activul a fost plasat și înstrăinat: a fost pus în funcțiune la 1 mai, adică al doilea trimestru.
Depreciere
Amortizarea bazată pe sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerate (MACRS) este recunoscută în declarația de impozit pe profit a companiei și utilizată pentru a determina venitul impozabil, luând în considerare orice credite fiscale și deduceri care pot fi solicitate asupra proprietății. Reunirea tuturor, clasificarea și costul activului, metoda de amortizare și perioada în care activul a fost pus în funcțiune determină sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerate (MACRS).