Ce este auditul situațiilor financiare?
Auditul situațiilor financiare este definit ca o examinare independentă a situației financiare a companiei și a prezentărilor sale de către auditori și oferă o imagine fidelă și corectă a performanței sale financiare.
Situațiile financiare de top pentru audit
- Situația veniturilor: Aceasta este situația performanței financiare a unei companii pe o anumită perioadă contabilă. Acesta prezintă veniturile și cheltuielile suportate prin activități operaționale și neoperante, precum și profitul sau pierderea netă suportate în această perioadă.
- Bilanț contabil: Aceasta este o declarație a poziției financiare a companiei într-un anumit moment. Se face prin detalierea activelor, pasivelor și capitalurilor proprii pentru a da o idee despre ceea ce deține compania împreună cu pasivele. Bilanțul contabil este întocmit pe baza ideii că active = pasive + capitaluri proprii.
- Situația fluxului de numerar: Aceasta este o situație a numerarului și a echivalentelor de numerar primite și eliberate de companie într-o anumită perioadă contabilă.
Aceste situații financiare sunt cele utilizate adesea în scopuri de audit. Cu toate acestea, s-ar putea face unele ajustări la declarațiile companiei după finalizarea auditului pentru o mai bună reprezentare a faptelor.
Obiectivele auditului situațiilor financiare
Obiectivele unui audit al situațiilor financiare-
- Obiectivul unui audit al situațiilor financiare este de a permite auditorului să își exprime o opinie cu privire la auditul situațiilor financiare pregătit de conducerea entității.
- Pentru aceasta, este esențial ca situațiile financiare să fie întocmite în conformitate cu politicile și practicile contabile recunoscute și cu cerințele statutare relevante și să prezinte toate aspectele semnificative.
- Cu toate acestea, opinia sa nu constituie o asigurare cu privire la viabilitatea viitoare a întreprinderii sau la eficiența sau eficacitatea cu care conducerea acesteia a condus afacerile întreprinderii.
Etapele unei situații financiare de audit
Să discutăm următoarele faze.
# 1 - Planificarea și evaluarea riscurilor
Este etapa inițială, care implică formarea unei echipe de audit și stabilirea orientărilor generale pentru efectuarea eficientă a unui audit. Următorul pas este determinarea oricăror riscuri care ar putea duce la erori materiale în declarații. Identificarea acestor riscuri necesită ca auditorul să aibă o cunoaștere aprofundată a industriei și a mediului de afaceri în care își desfășoară activitatea compania.
# 2 - Testarea controalelor interne
Această etapă implică o analiză critică a controalelor interne adoptate de o companie și a nivelului lor de eficacitate în eliminarea oricărei posibilități de denaturări semnificative în situațiile financiare. Aceste controale interne ar putea include sisteme și procese automatizate utilizate de o companie pentru a asigura o eficiență operațională mai mare, protejarea activelor și asigurarea faptului că toate tranzacțiile sunt raportate cu exactitate.
# 3 - Testare de fond
În această etapă, auditorul caută dovezi substanțiale și verificări încrucișate ale faptelor și cifrelor raportate în declarații, care ar putea include următoarele:
- Inspecția fizică a activelor, dacă este necesar.
- Verificarea încrucișată a cifrelor înregistrate în declarații față de documente și înregistrări efective cu compania;
- Confirmări terțe sau externe ale tranzacțiilor financiare și detaliile acestora raportate de companie; Aceasta include adesea o verificare independentă a acestor declarații de la bănci și de la orice entități comerciale cu care o companie este angajată.
Responsabilitatea pentru auditul situațiilor financiare
Mai jos sunt responsabilitatea pentru situațiile financiare-
- Conducerea este responsabilă de menținerea unui sistem contabil actualizat și adecvat și, în cele din urmă, de pregătirea situațiilor financiare.
- Auditorul este responsabil pentru formarea și exprimarea unei opinii cu privire la situațiile financiare.
- Auditul situației financiare nu scutește conducerea de responsabilitatea sa.
Domeniul de aplicare al unui audit al situațiilor financiare
Auditorul decide cu privire la sfera auditului său;
- Cerința legislației relevante
- Declarațiile Institutului
- Condiții de angajament
Cu toate acestea, termenii angajamentului nu pot înlocui pronunțarea institutului sau dispozițiile legislației relevante.
Importanţă
- Îmbunătățește calificarea procesului de afaceri - Un proces de audit riguros poate identifica, de asemenea, domeniile în care managementul își poate îmbunătăți controalele sau procesele, adăugând în plus valoare companiei prin îmbunătățirea calității proceselor sale de afaceri.
- Asigurarea investitorilor - O situație financiară auditată oferă un nivel ridicat, dar nu absolut, de asigurare că sumele incluse în situațiile financiare ale companiei și în notele la conturi (prezentări) sunt libere de orice denaturare semnificativă.
- Vedere adevărată și corectă - Un raport de audit necalificat („curat”) oferă utilizatorului o opinie de audit, care afirmă că situațiile financiare arată o imagine adevărată și corectă în toate aspectele materiale și sunt în conformitate cu principiile contabile general acceptate.
- Oferă coerență - Auditul situațiilor financiare Auditul oferă un nivel de coerență în raportarea financiară pe care utilizatorii situațiilor financiare se pot baza atunci când analizează diferite companii și luează decizii.
Limitări
- Auditorul nu poate obține o asigurare absolută.
- Aceasta se datorează limitărilor inerente ale unui audit, datorită cărora auditorul obține dovezi convingătoare, mai degrabă decât concludente.
- Acesta decurge din Natura raportării financiare, Natura procedurilor de audit și Limitările privind timpul și costurile.
Datorită limitărilor inerente menționate anterior, există un risc inevitabil ca unele denaturări materiale să rămână nedetectate.
Principii de bază care guvernează un audit al situațiilor financiare
Mai jos sunt câteva dintre principiile de bază care guvernează un audit al situațiilor financiare.
- # 1 - Integritate, obiectivitate și independență - Auditorul ar trebui să fie direct, onest și sincer în activitatea sa profesională. Ar trebui să fie corect și să nu fie părtinitor.
- # 2 - Confidențialitate - El ar trebui să păstreze confidențialitatea informațiilor obținute în timpul activității sale și să nu dezvăluie aceste informații unei terțe părți.
- # 3 - Abilități și competențe - El ar trebui să îndeplinească munca cu grija profesională cuvenită. Auditul ar trebui să fie efectuat de persoane care au pregătire, experiență și competență adecvate.
- # 4 - Munca efectuată de alții - Auditorul poate delega munca asistenților sau poate folosi munca efectuată de alți auditori și experți. Dar va continua să fie responsabil pentru opinia sa cu privire la informațiile financiare.
- # 5 - Documentare - El ar trebui să documenteze aspectele legate de audit.
- # 6 - Planificare - El ar trebui să-și planifice activitatea pentru a efectua un audit într-un mod eficient și în timp util. Planurile ar trebui să se bazeze pe cunoașterea afacerii clientului.
- # 7 - Dovezi de audit - Auditorul ar trebui să obțină dovezi de audit suficiente și adecvate prin efectuarea procedurilor de conformitate și de fond. Dovezile permit auditorului să tragă concluzii rezonabile.
- # 8 - Sistem de contabilitate și control intern - Sistemul de control intern asigură faptul că sistemul de contabilitate este adecvat și că toate informațiile contabile au fost înregistrate în mod corespunzător. Auditorul ar trebui să înțeleagă sistemul contabil și controalele interne aferente adoptate de conducere.
- # 9 - Concluziile și raportarea auditului - Auditorul ar trebui să revizuiască și să evalueze concluziile extrase din probele de audit obținute prin efectuarea procedurilor. Raportul de audit trebuie să conțină o exprimare scrisă clară a opiniei cu privire la situațiile financiare.