Ce este estimările contabile?
Estimarea contabilă este o tehnică pentru măsurarea acelor elemente din contabilitate care nu au un mod precis de cuantificare și, prin urmare, sunt estimate pe baza judecății și a cunoștințelor derivate din experiența anterioară.
Ilustrare
Să presupunem că o companie percepe că va suporta unele datorii neperformante într-o anumită perioadă. Însă, habar nu are cât de multe datorii neperformante va suporta în această perioadă. Întrebarea este cât de multe provizioane ar trebui să creeze compania pentru a putea face față datoriilor neperformante? Poate compania să calculeze în mod deliberat datoriile neperformante în măsuri cuantificabile?
Răspunsul este că datoriile neperformante pe care compania urmează să le suporte nu pot fi măsurate în număr. Contabilul, care ar crea provizioanele pentru creanțele neperformante, trebuie să depindă de judecata și expertiza sa pentru a încheia. Și apoi el ar crea o dispoziție în întregime din experiența sa și din anii de pregătire.
Această măsurare specială prin care sunt cuantificate câteva elemente din contabilitate se numește estimări contabile.
Exemple de estimări contabile
Iată lista primelor 8 exemple de estimări contabile -
# 1 - Creanțe
Creanțele de cont sunt unul dintre cele mai frecvente exemple. După cum vedem mai jos, Ligand ia în considerare creanțele scadente pe baza termenelor contractuale de plată de 30 până la 90 de zile.
sursa: Ligand SEC Filings
# 2 - Inventar
Ligand a evaluat inventarul pe baza FIFO și este declarat la un cost mai mic sau valoarea de piață. Inventarul învechit este accesat periodic, iar reducerile din inventar se fac la valoarea sa realizabilă netă.
sursa: Ligand SEC Filings
# 3 - Metoda de amortizare și viața utilă
Ligand folosește metoda liniară pentru depreciere și ia în considerare durata de viață utilă în intervalul de trei până la zece ani.
sursa: Ligand SEC Filings
# 4 - Bunăvoință
Bunavointa are o viata utila nedeterminata. Revizuirea deprecierii fondului comercial se face anual pentru a accesa orice modificare a fondului comercial.
sursa: Ligand SEC Filings
# 5 - Datorii contingente
Datoriile contingente sunt din nou o estimare contabilă subiectivă. Aici sunt luate în considerare multe intrări, inclusiv volatilitatea veniturilor, probabilitatea de comercializare a produsului, calendarele, pragurile etc. Datoriile contingente pentru Ligand au fost de 4,97 milioane dolari.
sursa: Ligand SEC Filings
# 6 - Estimări de garanție
Companiile care oferă garanție trebuie să stabilească costuri legate de garanție. Ford prognozează aceste obligații de acțiune în materie de garanție și servicii de teren folosind un model de estimare tipar, așa cum este descris mai jos.
# 7 - Pensii și alte obligații post pensionare
Pentru a estima costul pensiei și alte obligații post-pensionare, companiile trebuie să facă o estimare cu privire la rata de actualizare, rentabilitatea pe termen lung a activelor planului, salariul crescut, inflația, ratele de pensionare, ratele de mortalitate și multe altele.
# 8 - Alocații pentru pierderi de credit
Pierderea de credit este modificarea provizionului pentru pierderi de credit la cursurile de schimb din perioada anterioară. În scopuri de analiză, conducerea Ford împarte provizioanele pentru pierderi de credit în comisioane nete și modificarea provizioanelor pentru pierderi de credit.
sursă: Ford SEC Filings
De ce sunt importante estimările contabile?
Este posibil ca estimările contabile să nu pară foarte semnificative, dar, de fapt, este o modalitate excelentă de a dovedi investitorilor valoarea companiei.
Dar de ce este atât de important acest lucru?
Pentru că, în acest caz, contabilii trebuie să depună mai mult efort.
Când nu există nicio oportunitate de cuantificare pentru contabili, aceștia trebuie să caute mai multe informații. Ei adună multe puncte de date, își folosesc experiența, văd datele istorice și apoi apreciază articolele de pe listă, deoarece nu se cunoaște suma reală pentru articolele respective.
Vom vorbi despre câteva elemente pentru a clarifica lucrurile.
- Depreciere: Cum s-ar înțelege cât de mult ar trebui să suporte o companie pentru utilaje sau o instalație? Da, se poate folosi metoda contabilă; dar nu există informații exacte despre cât de mult ar trebui să fie valoarea notată la sfârșitul fiecărui an. De aceea, contabilul are sarcina de a afla cât procent de depreciere ar trebui să suporte compania, analizând speranța de viață a instalației sau a utilajelor și apoi văzând utilitatea și necesitatea utilajelor pentru afacere.
- Durata de viață utilă a mijloacelor fixe: este greu de spus cât timp vor servi mijloacele fixe unei companii. Dacă este cumpărată o mașină, cum ar ști o companie cât timp va servi compania? Ei bine, nu există nicio metodă cuantificabilă posibilă. Contabilul trebuie să utilizeze o estimare contabilă pentru a stabili durata de viață utilă a mijloacelor fixe. Contabilul trebuie să analizeze punctele de date din trecut, să analizeze mecanismele similare din companii similare și, în cele din urmă, să își folosească cunoștințele și expertiza pentru a afla o estimare a duratei de viață utilă a mijloacelor fixe.
Scop
Deoarece contabilul nu poate să debiteze sau să crediteze niciun cont fără suma exactă, trebuie să se facă estimări contabile pentru a obține o estimare a aceluiași cont. Luând un exemplu, să spunem că amortizarea ar fi debitată pentru utilajele pe care tocmai le-a cumpărat compania. Fără suma exactă, contabilul nu ar putea să o pună pe partea de debit.
Pentru a putea trece acea intrare în jurnal, contabilul trebuie să estimeze o sumă aproximativă, iar apoi poate trece intrarea.
Cum privește un auditor estimările contabile?
Aceasta este o întrebare mare. Atunci când un auditor analizează situațiile financiare și înregistrările contabile, are o întrebare în minte - intrările / articolele au dovezi în spate?
În cazul tuturor celorlalte înregistrări contabile, compania poate produce dovezi.
Dar în cazul articolelor în care contabilii au folosit o estimare contabilă, compania nu poate avea nicio dovadă fizică.
De aceea, pentru auditori, estimările nu sunt foarte convingătoare. Lucruri precum părtinirea managementului, ipotezele subiective sau erorile de judecată pot afecta estimările.
De aceea, atunci când un auditor se uită la situațiile contabile și la înregistrările contabile, el ar trebui să fie foarte atent și ar trebui să se asigure că sumele estimate pe baza estimărilor contabile sunt lipsite de prejudecăți, erori și ipoteze greșite.
În calitate de investitor, ar trebui să luați aceeași abordare.
Dacă sunteți nou în materie de investiții, poate fi necesar să vă educați în elementele fundamentale și contabilitatea avansată pentru a putea descoperi erori în estimările contabile.
Dar pentru investitorii care au mulți ani de experiență ar putea să judece intrările destul de bine. Da, la fel ca auditorii, acești investitori nu ar avea toate informațiile. Dar dacă știu fundamentele contabilității; ei ar putea să judece elementele de bază ca -
- Dacă procentul de depreciere luat a fost corect? (ca investitor, poți să te uiți la companii similare și să compari)
- Dacă este corectă provizionul pentru creanțe neperformante? (Puteți vedea ce a făcut acea companie în anii precedenți și, de asemenea, modul în care companiile similare din aceeași industrie răspund la datoriile neperformante)
- Câți ani de viață utilă a estimat acea companie pentru activele sale fixe? (aflați punctele de date din trecut și modul în care compania le-a folosit anterior)
Aceste întrebări pot părea puțin avansate pentru un investitor, dar o poveste reală se află între rânduri. Dacă un investitor dorește să investească o sumă decentă în companie, este logic să se uite la situațiile financiare și la înregistrările contabile cu diligență, meticulozitate și cu o examinare mai atentă.
Și există importanța corectitudinii și preciziei în dezvăluirea situațiilor financiare ale companiei.
Lecturi recomandate
Acest articol a fost ghidul estimărilor contabile și definiția acestuia. Aici discutăm lista estimărilor contabile împreună cu exemple și explicații. De asemenea, este posibil să aruncați o privire la aceste articole de contabilitate recomandate mai jos.
Original text
- Exemple de etică contabilă
- Tratamentul contabil pentru activele contingente
- Întrebări și răspunsuri la interviul contabil
- Finanțe vs. Contabilitate - Diferențe de top <