Amortizarea acumulată (semnificație, exemplu) | Cum se calculează?

Ce este amortizarea acumulată?

Amortizarea cumulată este o valoare cumulată a cheltuielilor de amortizare care a fost înregistrată pentru o imobilizare necorporală pe baza costului, duratei de viață și utilității care au fost alocate activului în producerea unităților, adesea privită ca rambursarea pe care firma ar trebui să o facă să dețină imobilizarea necorporală subiacentă.

Formula de amortizare acumulată 

Amortizarea acumulată este o valoare agregată și, prin urmare, poate fi exprimată matematic ca:

Exemplu de amortizare acumulată

Amortizarea acumulată este utilizată pentru a realiza valoarea imobilizărilor necorporale. Exemple de astfel de tipuri de active sunt:

• Brevete
• Contract exclusiv
• Acord de licență

Un punct important de remarcat este că aceste valori scad în valoare și ajung în cele din urmă la zero.

Luați în considerare exemplul unui brevet. Să luăm în considerare o firmă farmaceutică majoră ABC Healthcare cu sediul în New York, SUA, care cheltuie o sumă bună de bani pe aripa sa de cercetare și dezvoltare și vine cu un medicament care poate ajuta la o boală mortală precum cancerul. Această descoperire a fost rezultatul a ani de cercetare de către departamentul său de cercetare și dezvoltare.

Firma depune un brevet pentru acest medicament și deține drepturi exclusive pentru următorii 10 ani pentru 12 milioane de dolari. În acești 7 ani, altor firme și concurenți nu au voie să producă acest medicament, deși pot veni cu un parteneriat cu firma noastră, dar numai la discreția lor. Cu toate acestea, brevetul va expira și, prin urmare, ar trebui să fie realizat în domeniul financiar.

• Viața brevetului: 10 ani
• Valoare totală: 12 milioane USD
• Amortizarea pe an: 12/10 = 1,2 milioane USD

Să proiectăm fluxul de numerar pentru această cheltuială, având în vedere că asistența medicală ABC urmează un mecanism de amortizare liniară.

Puteți descărca acest șablon Excel cu amortizare acumulată aici - Șablon Excel cu amortizare acumulată

Această cheltuială va continua să facă parte din bilanț până în 2029 post, care este complet amortizat.

Consultați foaia Excel de mai sus pentru calcul detaliat.

Puncte importante de remarcat despre  amortizarea acumulată

• De multe ori amortizarea acumulată este confundată cu amortizarea. Cu toate acestea, acest lucru nu este cazul, deoarece diferența fundamentală de bază dintre cele două constă în faptul că amortizarea este utilizată pentru activele necorporale, în timp ce amortizarea este utilizată pentru activele corporale. Deși cele două sunt destul de similare în modul în care sunt acumulate și calculate.
• Calculele de amortizare au un efect direct asupra situațiilor financiare ale firmei, în special în linia de jos. Prin urmare, este foarte atent urmărit de investitori pentru a evalua sănătatea financiară a firmei.
• Conform orientărilor principiilor contabile actuale, este imperativ ca o firmă să își evalueze activele necorporale conform evaluării curente cel puțin o dată pe an și să le înregistreze ca amortizare acumulată. Recomandat de GAAP (principiile contabile acceptate în general), este una dintre modalitățile prin care compania își ajustează activele necorporale la valoarea justă din bilanț conform valorii de piață curente.
• Amortizarea acumulată este similară cu amortizarea, singura diferență rezultând din activele care au fost aplicate. Ambele metode de contabilitate doresc să reducă valoarea activelor pe care le dețin în situațiile financiare ale companiei într-un mod constant și regulat, păstrând efectul minim atât pe profitul pe termen scurt, cât și pe cel pe termen lung. Pe de o parte, amortizarea este un mecanism de realizare a acestor valori pentru imobilizările corporale, amortizarea acumulată, pe de altă parte, este un mecanism de realizare a acestor valori pentru imobilizările necorporale, cum ar fi acordurile de licențiere, brevetele deținute de firmă, lista de clienți de numit câțiva.
• Amortizarea acumulată afectează venitul net, deoarece reduce câștigurile reportate dobândite. Pentru a ilustra, o valoare amortizată de 50 de milioane de dolari va reduce reevaluarea câștigurilor reportate cu aceeași sumă.
• Amortizarea atrage multe paralele din depreciere. Una dintre acestea este modul în care acestea pot fi calculate și înregistrate în situațiile financiare. Pot exista trei metode diferite prin care se poate calcula amortizarea. Indiferent de metodele utilizate, este imperativ să se înțeleagă utilitatea activului necorporal, valoarea sa reziduală și impactul său asupra costurilor reale de producție și distribuție.
  1. Metoda liniară : Similar metodei liniare de amortizare, calculează costul total de amortizare și îl împarte la orizontul de timp. Astfel, asigurând o descompunere treptată și uniformă a imobilizării necorporale.
  2. Metoda accelerată : Această metodă urmează o abordare medie ponderată și oferă mai multă valoare în anii anteriori și se reduce cu fiecare an care trece. Aceasta se bazează pe principiul economic al legii utilității marginale în scădere, deoarece în fiecare an câștigurile realizate sunt mai mici decât cele realizate anul trecut.
  3. Metoda unităților de producție - Această metodă alocă costul în raportul în care această imobilizare necorporală a fost utilă în producerea unităților reale.
• Adesea, amortizarea acumulată este prezentată ca un element separat în bilanț ca o practică comună a industriei. Un alt mod de a-l privi poate fi realizarea acestuia ca un cont contra activ.

Concluzie

Amortizarea acumulată este un mecanism util pentru a evalua valoarea imobilizărilor necorporale și utilitatea pe care acestea o oferă companiei. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că nu toate activele necorporale pot fi amortizate. Luați în considerare cazul brevetelor și al acordurilor de licențiere. Aceste metode ajută la evaluarea avantajului competitiv pe care îl câștigă firma în comparație cu colegii săi și la modul în care o poate folosi, prezentându-și situația financiară într-un mod mai bun acționarilor.

Acum luați în considerare cazul unei alte imobilizări necorporale, Fondul comercial. Fondul comercial, după cum știm, este o măsură a capacității de sinergie pe care firma a dobândit-o de-a lungul unui interval de timp ca urmare a achizițiilor. Prin urmare, fondul comercial nu ar trebui niciodată amortizat, deoarece această valoare ar trebui să crească întotdeauna. De fapt, la fel ca terenurile, care nu sunt niciodată amortizate, ar trebui revizuite o dată pe an pentru a oferi o imagine mai bună și actuală a activului subiacent. Ar trebui să o vedem ca având o viață nedeterminată și mereu adăugând valoare financiară a firmei.