Marcați contabilitatea pieței (definiție, exemple) | Intrări în jurnal

Ce este Mark to Market Accounting?

Contabilitatea de piață înseamnă înregistrarea valorii activelor sau pasivelor bilanțului la valoarea de piață curentă, cu scopul de a oferi o evaluare corectă a datelor financiare ale companiei. Motivul marcării pe piață a anumitor valori mobiliare este acela de a oferi o imagine reală, iar valoarea este mai relevantă în comparație cu valoarea istorică.

Exemple

# 1 - Exemplu de titluri de valoare disponibile

Titlurile de valoare disponibile pentru vânzare sunt cel mai frecvent exemplu de contabilitate de marcă la piață. Un activ disponibil pentru vânzare este o garanție financiară care poate fi sub formă de datorie sau capital achiziționat pentru a vinde valorile mobiliare înainte de a ajunge la scadență. În cazul valorilor mobiliare care nu au scadență, aceste valori mobiliare vor fi vândute înainte de o perioadă lungă pentru care aceste valori mobiliare sunt deținute în general.

Orice câștig sau pierdere din fluctuațiile valorii de piață a activelor clasificate ca fiind disponibile pentru vânzare va fi raportat în celălalt cont global de profit din secțiunea de capitaluri proprii din bilanț.

# 2 - Exemplu reținut pentru tranzacționare

Un alt exemplu tipic de contabilitate de piață; Un activ deținut pentru tranzacționare este un titlu financiar care poate fi sub formă de datorie sau capital propriu și este achiziționat pentru a vinde titlul într-o perioadă scurtă, care este în general mai mică de un an.

Orice câștiguri și pierderi din fluctuațiile valorii de piață a activelor clasificate ca fiind disponibile pentru tranzacționare vor fi raportate ca câștiguri sau pierderi nerealizate în contul de profit și pierdere.

Intrări în jurnal

# 1 - Disponibil pentru vânzare de valori mobiliare

În acest caz, valoarea activului este anulată sau mărită conform valorii de piață, iar câștigul / pierderea este înregistrat; De exemplu, acțiuni de capital în valoare de 10.000 USD sunt achiziționate la 1 septembrie 2016. La 31 decembrie 2016 (adică închiderea exercițiului financiar 2016), valoarea acestor acțiuni de capital este de 8.000 USD.

Presupunând că aceste acțiuni de capital sunt disponibile pentru vânzare, valorile mobiliare ar trebui înregistrate la valoarea de piață. Marcarea înregistrărilor jurnalului contabil de piață va fi după cum urmează:

Pierderi de valori mobiliare disponibile pentru vânzare A / cDr.2.000 USD
Pentru investiții disponibile pentru vânzare A / cCr.2.000 USD

În bilanț, Investițiile vor fi afișate la noua sumă de 8.000 USD (10.000 USD - 2.000 USD), iar pierderea va fi înregistrată în alte rezultate globale.

Acum, presupunând că la închiderea exercițiului contabil următor, adică 31 decembrie 2017, valoarea de piață a acestor acțiuni este de 11.000 USD. Comparativ cu anul precedent, câștigul este de 3.000 USD.

Înregistrarea jurnalului contabil de piață pentru același lucru va fi după cum urmează:

Investiții disponibile pentru vânzareDr.3.000 USD
Pentru a câștiga din valorile mobiliare disponibile pentru vânzare A / cCr.1.000 USD
Pentru pierderea valorilor mobiliare disponibile pentru vânzare A / cCr.2.000 USD

Pierderea din anul precedent este anulată de la primul câștig disponibil și, dacă există un câștig excedentar peste pierderi, acesta este apoi înregistrat în cărți ca Câștig pe valori mobiliare.

În bilanțul din acest an, Investițiile vor fi afișate la noua sumă de 11.000 USD (8.000 USD + 3.000 USD), iar câștigul net de 1.000 USD va fi înregistrat în alte rezultate globale și, în același timp, pierderea va fi de 0 USD .

# 2 - Deținut pentru tranzacționare

Se creează un cont separat cunoscut sub denumirea de „Ajustare A / c a valorii juste a valorilor mobiliare”, care va fi afișat pe fața bilanțului împreună cu contul de valori mobiliare. Orice creștere sau scădere a valorii juste trebuie ajustată în acest cont. de exemplu, acțiuni de valoare de 10.000 USD sunt achiziționate la 1 septembrie 2016. La 31 decembrie 2016 (de exemplu, închiderea exercițiului financiar 2016), valoarea acestor acțiuni de capital este de 12.000 USD.

Diferența de 2.000 USD este de a câștiga din cauza marcării acestor titluri de valoare pe piață. Marcarea în contabilitatea de piață Înregistrarea jurnalului pentru același lucru va fi după cum urmează:

Ajustarea valorii juste a valorilor mobiliare A / cDr.2.000 USD
Pentru câștig / pierdere nerealizat A / cCr.2.000 USD

În sold, activele vor fi prezentate la investițiile curente după cum urmează:

Active disponibile pentru tranzacționare10.000 USD
Adăugați: Ajustarea valorii juste a valorilor mobiliare2.000 USD12.000 dolari

Acum, în al doilea exercițiu contabil încheiat la 31 decembrie 2017, valoarea acestor acțiuni este de 9.000 USD. În anul doi, pierderea care trebuie recunoscută este de 3.000 USD. Înregistrările contabile pentru acestea vor fi după cum urmează:

Câștig nerealizat / pierdere A / cDr.3.000 USD
Ajustarea valorii juste A / c a valorilor mobiliareCr.3.000 USD

În sold, activele vor fi prezentate la investițiile curente după cum urmează:

Active disponibile pentru tranzacționare12.000 dolari
Mai puțin: Ajustarea valorii juste a valorilor mobiliare3.000 USD9.000 dolari

Notă: Dacă există vreun dividend câștigat din vânzarea acestor valori mobiliare, acesta va fi raportat ca alte venituri în contul de profit și pierdere, indiferent de tipul de clasificare a activelor.

Marcați contabilitatea de piață față de contabilitatea istorică

  • Datele contabile sunt istorice. Dacă este achiziționat un activ, costul achitat pentru achiziționarea activului împreună cu toate costurile aferente pentru aducerea activului la locația sa în starea necesară pot fi adăugate la costul de achiziție. Acest cost este apoi amortizat de la an la an, iar valoarea netă este reflectată în bilanțul companiei.
  • Această valoare este independentă de valoarea de piață. Valoarea de piață poate fi mai mare, egală sau chiar mai mică decât valoarea activului net depreciat înregistrată în contabilitate. Contabilitatea nu ia în considerare valoarea de piață.
  • Înregistrarea se efectuează în istorie datorită unuia dintre principiile contabile de bază ale prudenței. Conform acestui principiu, se așteaptă ca contabilii să fie prudenți în timp ce recunosc câștigurile.
  • Dacă tindem să ne valorificăm activele la valoarea de piață, vom recunoaște câștigurile nerealizate în cărți. În plus, nu există o bază specifică pentru a ajunge la valoarea de piață în majoritatea cazurilor.
  • Deci, rezervarea activelor la valoarea contabilă ar putea ajunge să dea o imagine foarte nerealistă utilizatorilor situațiilor financiare.
  • Există anumite excepții de la regula de mai sus privind reflectarea activelor la valoarea istorică de pe fața bilanțului. Conform standardelor contabile, anumite active sunt prezentate în mod explicit la valoarea de piață la sfârșitul perioadei contabile. Această regulă este concepută mai specific pentru instrumente financiare, mai degrabă decât pentru activele fizice pe termen lung, cum ar fi terenurile, clădirile, computerele etc.
  • Motivul marcării acestor valori mobiliare la valoarea de piață oferă o imagine exactă, iar valoarea este mai relevantă în comparație cu valoarea istorică. Valorile mobiliare financiare sunt, în general, volatile, iar valoarea de piață este singura valoare reală a acestor valori mobiliare, în principal dacă aceste active sunt clasificate ca fiind disponibile pentru vânzare sau tranzacționare.