Ce este dobânda capitalizată?
Dobânda capitalizată este costul împrumuturilor suportate de companie pentru a achiziționa sau construi activul pe termen lung care urmează să fie utilizat în afacere și se adaugă în valoarea activului care trebuie prezentat în bilanțul companiei în loc să îl arate ca o cheltuială de dobândă în contul de profit și pierdere al companiei.
În cuvinte simple, Dobânda capitalizată este dobânda acumulată în timpul construcției activelor pe termen lung și este inclusă în costul inițial al activelor din bilanț, în loc să fie debitată drept cheltuială cu dobânzile din contul de profit și pierdere.
De exemplu: la o rată a dobânzii de 5%, împrumutul de 100.000 USD este împrumutat pentru construirea morilor de vânt. Este nevoie de un an pentru a finaliza construcția. Aceasta implică faptul că costul morii de vânt va include nu numai costul inițial al activelor, ci și cheltuielile cu dobânzile necesare pentru a fi plătite pentru încărcare. Costul total va fi de 100.000 $ + 5000 $ = 105.000 USD. Aici vă rugăm să rețineți că cheltuielile cu dobânzile nu sunt raportate în contul de profit și pierdere, în timp ce dobânda capitalizată se adaugă la costul activului pe termen lung.
- În baza contabilității de angajamente, aceasta este raportată în bilanț ca suma totală a activelor fixe. O organizație care folosește un împrumut pentru construcții pentru a-și construi propriul sediu corporativ este un alt exemplu al unei astfel de situații.
- Devine o parte a activului pe termen lung și este depreciat pe parcursul vieții utile.
Pași pentru calcularea dobânzii capitalizate
Poate fi calculat urmând pașii următori -
Pasul 1 - Găsiți perioada de valorificare.
Primul pas este să înțelegem perioada de timp până când va avea loc construcția activului fix și până când activul va fi gata de utilizare. Capitalizarea costurilor împrumuturilor se încheie atunci când activul a fost pregătit pentru utilizarea intenționată și a finalizat în mod substanțial toate activitățile necesare. Perioada de valorificare nu va fi prelungită prin lucrări la modificări minore. Dacă entitatea poate utiliza unele părți în timp ce construcția continuă pe alte părți, atunci ar trebui să întrerupă capitalizarea costurilor împrumuturilor pentru părțile pe care le finalizează.
Pasul 2 - Calculați cheltuielile medii cumulate ponderate.
Este produsul cheltuielilor pentru construcția unui activ fix și este ponderat în timp pentru anul contabil.
Cheltuieli cumulate medii ponderate = Cheltuieli x (luni în capitalizare / 12)
Pasul 3 - Determinați interesul pentru împrumuturile specifice și din fondurile generale.
- În cazul în care împrumutul a fost luat în mod special pentru construcția mijloacelor fixe, atunci costul efectiv al împrumutului suportat este costul împrumutului pentru capitalizarea minus orice fel de venit din investiții obținut din investiția intermediară a acestor împrumuturi.
- Pentru nevoile corporative generale, împrumuturile pot fi gestionate central și ar putea fi obținute printr-o varietate de instrumente de creanță. În perioada aplicabilă activului, în acest caz, obțineți o rată a dobânzii din media ponderată a costurilor de împrumut ale entității. Utilizând această metodă, numărul de costuri de împrumut admisibile la costurile totale de împrumut ale entității în perioada aplicabilă.
Pasul 4 - Calculați interesul evitabil
Pasul 5 - Calculați dobânda reală la împrumuturi
Dobânda efectivă asupra împrumutului general este, de asemenea, simplă. Puteți calcula acest lucru direct, înmulțind rata dobânzii corespunzătoare cu datoria ridicată.
Pasul 6 - Selectați cea mai mică valoare din Interesul real și Interesul evitabil.
Dobândă capitalizată = mai mică (dobândă reală, dobândă evitabilă)
Exemplu
Construcția RKDF a început construcția unei clădiri care urmează să fie folosită pentru producție. Construcția clădirii se va încheia până la 31 decembrie, iar clădirea va fi gata de utilizare.
Următoarea datorie a fost restantă de la 1 ianuarie 2017.
- 60.000 dolari la o rată a dobânzii de 10% (luată în scopul specific construirii clădirii)
- 75.000 USD la o rată a dobânzii de 8% (împrumut general)
Următoarele plăți au fost efectuate pentru construcția clădirii -
- 1 februarie 2017 - 50.000 USD
- 1 august 2017 - 75.000 USD
Calculați dobânda capitalizată?
Pasul 1 - Perioada de capitalizare
După cum se indică în informațiile de mai sus, perioada de capitalizare va fi de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2017.
Pasul 2 - Calculați cheltuielile medii cumulate ponderate.
Cheltuieli acumulate medii ponderate = 50.000 x (11/12) + 75.000 USD x (5/12) = 45.833 USD + 31.250 USD = 77.083 USD
Pasul 3 - Determinați interesul pentru împrumuturile specifice și din fondurile generale.
- 60.000 $ la o rată a dobânzii de 10% (luată în scopul specific construirii clădirii)
- 75.000 USD la o rată a dobânzii de 8% (împrumut general)
Pasul 4 - Calculați interesul evitabil
Dobânzi evitabile = = 60.000 $ x 10% + (77.083 - 60.000 $) x 8% = 6.000 $ + 1.367 $ = 7.367 $
Pasul 5 - Calculați dobânda reală la împrumuturi
Dobânzi reale la împrumuturi = 60.000 $ x 10% + 75.000 $ x 8% = 6.000 $ + 6.000 $ = 12.000 $
Pasul 6 - Scăderea interesului real și interesul evitabil
Dobândă capitalizată = (7.367 USD, 12.000 USD) = 7.367 USD
Caracteristici
- Capitalizarea dobânzii ajută utilizatorul de situații financiare, din perspectiva contabilității de angajamente, să aibă o alocare mai bună a costurilor la câștiguri în perioadele în care se utilizează un activ achiziționat și să obțină o măsură exactă a costului de achiziție al unui activ.
- Dacă un impact asupra situațiilor financiare ale unei companii este semnificativ, atunci pot fi înregistrate dobânzi capitalizate; altfel, nu este nevoie.
- Nu are niciun efect imediat asupra declarației de profit și pierdere a unei companii atunci când este înregistrată și apare în contul de profit și pierdere în schimb printr-o cheltuială de amortizare.
- De la ultima plată, acesta ia în considerare suma totală a dobânzii pe care o datorează pentru un sold de împrumut sau un activ pe termen lung și prin adăugarea dobânzii totale datorate la costul total al soldului împrumutului sau a activului pe termen lung care îl valorifică.
- Pentru ca studenții să amâne împrumutul, Dobânda capitalizată este cel mai comun mod în care dobânda se adaugă la principiul împrumutului, care mărește dobânda datorată lunar.
Concluzie
Pentru a stabili activele care achiziționează pentru destinația lor pentru o perioadă de timp, dobânda capitalizată face parte din costul istoric. GAAP permite firmelor să evite cheltuirea dobânzii la datorie, deoarece multe companii finanțează construcția de active pe termen lung cu datorii și o includ în bilanțurile lor ca o componentă a costului istoric al activelor pe termen lung. Diverse facilități de producție, nave și bunuri imobiliare implică activele pe termen lung pentru care este permisă dobânda capitalizată. Inventarele care sunt fabricate în repetate rânduri în cantități mari, nu le este permisă dobândirea capitalizării.